会计学第9篇 章 财务报告.pptVIP

第六节 附注 一、会计报表附注概念 二、会计报表附注内容 第七节 财务报表分析 一、偿债能力指标 （一）短期偿债能力指标 1.流动比率 流动比率＝流动资产/流动负债×100% （1）一般情况下，流动比率越高，短期偿债能力越强。但流动比率高，不等于企业有足够的现金或存款用来偿债。国际上通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当； （2）从债权人角度看，流动比率越高越好；从企业经营者角度看，过高的流动比率，意味着机会成本的增加和获利能力的下降； （3）流动比率是否合理，不同行业、企业以及同一企业不同时期评价标准是不同的。 第七节 财务报表分析 2.速动比率 速动比率＝速动资产/流动负债×l00% 其中： 速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据 　　 ＝流动资产－存货－预付账款－一年内到期的非流动资产－其他流动资产 需要说明的是，如果报表中有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产项目。 第九章 财务报告 学习目标 了解财务报表内容 掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的结构 了解主要报表的编制方法 重点掌握偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标和发展能力指标计算与作用 能力目标 熟悉企业的财务报告体系，通过对企业的财务报表有关数据进行汇总、计算、对比，综合地分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量 引导案例 　　蓝田绩优神话终结 2002年元月，生态农业（原蓝田股份600709）的股票突然被停牌。仅从历年资料判断，蓝田股份似乎是一支不折不扣的“老牌绩优股”。资料显示，蓝田股份1996年股本为9696万股，2000年底扩张到4.46亿股，股本扩张了360％；主营业务收入从4.68亿元大幅增长到18.4亿元，净利润从0.593亿元快速增长到令人难以置信的4.32亿元。而且这些都是建立在蓝田股份只是一家主要从事水产品开发的农业企业。蓝田有一个奇怪的财务组合。无论是按渔业还是食品饮料业，蓝田股份的应收账款回收期明显低于同业平均水平，公司水产品收入异常高于渔业同行业平均水平，而短期偿债能力在两个行业中的同业企业中又都是最低的。从蓝田的资产结构来看，从1997开始，其资产拼命往上涨，与之相对应的流动资产却逐年下降，这说明其整个资产规模是由固定资产来带动的，公司在产品占存货百分比和固定资产占资产百分比异常高于同业平均水平。根据分析，蓝田股份的偿债能力越来越恶化；扣除各项成本和费用后，蓝田股份没有净收入来源；蓝田股份不能创造足够的现金流量以便维持正常经营活动和保证按时偿还银行贷款的本金和利息，银行应该立即停止对蓝田股份发放贷款。对蓝田股份得出这种结论，无非就是那些常用的20多个财务指标。 第一节 财务报告概述 一、财务报表及目标 二、企业财务报表的组成 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注 三、财务会计报表的编制要求 1.合法性。 2.真实性。 3.完整性。 三、资产负债表的结构和内容 1.框架结构： 资产负债表编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产 流动负债 长期负债 长期资产 负债合计 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益合计 2.具体内容： 资产负债表 资 产 金额 负债和股东权益 金额 流动资产： 流动负债： 货币资金 100 短期借款 80 交易性金融资产 20 应付票据 10 应收票据 30 应付账款 25 应收账款 40 预收款项 预付款项 应付职工薪酬 5 应收利息 应交税费 8 应收股利 应付利息 其他应收款 50 应付股利 存货 200 其他应付款 2 资产负债表 资 产 金额 负债和股东权益 金额 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 100 持有至到期投资 15 应付债券 长期股权投资 25 负债合计 230 固定资产 300 股本 400 无形资产 资本公积 20 开发支出 盈余公积 80 商誉 未分配利润 50 长期待摊费用 股东权益合计 550 资产总计 780 负债和股东权益总计 780 资产负债表 四、资产负债表中“期末数”的具体填列方