第十五章 货币资金审计 新编审计原理和 与实务 第四版) .pptVIP

（3）参加人员。 被审计单位的出纳员和会计机构负责人 注册会计师 （4）盘点时间。 最好选在上午上班前或下午下班后进行 尽量不影响被审计单位正常营业。 （5）盘点方式。 实施突击盘点以便增强盘点结果的可信度。 （6）监盘库存现金的步骤。 ①要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登入库存现金日记账 并结出余额。 ②检查库存现金日记账 与现金收付凭证核对 看其内容、金额和日期是否相符。 ③监盘库存现金，编制库存现金盘点表（见表15－4）。 ④资产负债表日后进行盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 ⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对 如有差异，应查明原因，并作记录。 ⑥确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额。 第十五章 货币资金审计 引导案例 “达尔曼”之死 启示： 要加强货币资金审计，提防现金流信息的欺骗性。 要重视银行存款函证，对银行结算凭证应审慎检查。 第一节　货币资金概述 第二节 货币资金内部控制的 了解与评价 第三节 货币资金控制测试 第四节　库存现金审计 第五节　银行存款审计 第一节　货币资金概述 一、货币资金 涉及的主要凭证与记录 1.库存现金盘点表 2.银行对账单 3.银行存款余额调节表 4.收款凭证与付款凭证 5.库存现金、银行存款日记账和总账 6.其他相关原始凭证与账簿（如支票及支票存根簿） 一、了解重要交易类别与交易流程 重要交易类别: 收款和付款 重大账户: 库存现金、银行存款 （一）重要交易类别 （二）交易流程 赊购 支付 收回 偿还 借入 利息 股利 投入 现购 买入 卖出 在产品 库存商品 管理费用等 现销 赊销 应收账款 货币资金 应付账款 股东 债权人 原材料 投资 固定资产等 制造费用 薪酬成本 （三）了解的程序 （1 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引 询问各部门的相关人员 观察操作流程等 询问付款人员，了解付款流程； 询问会计人员，了解账簿设置体系和记录制度以及账务处理流程 利用文字表述、流程图等把了解的情况记录下来。 例如： 二、确定可能发生错报的环节 需要确认和了解货币资金的错报在什么环节发生， 即确定被审计单位应在哪些环节设置控制， 以防止或发现并纠正可能发生的错报。 部分在货币资金上可能发生错报的环节见表15－1。 　三、识别和了解相关控制　 了解货币资金相关控制， 尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况， 并以文字表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录。 选择一笔或几笔收款与付款交易进行穿行测试。 例如，针对资金支付业务，追踪从支付申请、审批、复核到办理支付，生成记账凭证，并过账至库存现金、银行存款日记账和总账的整个交易流程 考虑之前对交易流程和相关控制的了解是否正确和完整。 四、穿行测试 五、初步评价和风险评估 通过了解货币资金的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价， 同时结合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险， 以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程序，而不进行控制测试。 第三节 货币资金控制测试 以现销为例 控制目标 内部控制 控制测试 登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金（存在或发生） 1.现金出纳与现金记账的岗位分离 2.现金折扣必须经过适当的审批手续 1.观察 2.检查现金折扣是否经过恰当的审批 控制目标 内部控制 控制测试 收到的现金收入已全部登记入账（完整性） 1.现金出纳与现金记账的岗位分离 2.每日及时记录现金收入 3.定期向顾客寄送对账单 4.现金收入记录的独立检查 l.观察 2.检查是否存在未入账的现金收入 3.检查是否定期向顾客寄送对账单 4.检查复核标记 控制目标 内部控制 控制测试 已经收到的现金确实为企业所有（权利和义务） 定期盘点库存现金并与账面余额核对 检查是否定期盘点，检查盘点记录 控制目标 内部控制 控制测试 登记入账的现金确实如数存入银行并登记入账（计价和分摊） 1.定期