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对现行中小企业税收政策问题探讨 　　摘 要: 中小企业的发展不仅是推动国民经济健康发展的重要力量,而且在增加社会就业、加快社会化进程等方面都发挥着特有的功能。目前,中国中小企业现行税法体系不完善、税收制度内容不全面、征收与管理不合理等问题一直制约着中小企业的发展,因此,如何进一步改革和完善中小企业的税收政策至关重要。 　　关键词:中小企业;所得税;税收制度;征收管理 　　中图分类号:F810.92文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)21-0010-02 　　 　　中小企业的健康发展事关国家经济整体运行态势,尽快为中小企业减轻税负,支持中小企业的发展,这既有利于中国经济增长,有利于结构调整,也有利于缓解严峻的就业形势。截至2009年,中国的中小企业已经达到4 200多万户,占企业总数的99.8%,创造的最终产品和服务价值占全国GDP 的58.5%,缴纳税金占全国的50.2%,吸纳了75%的城镇就业人口和75%以上农村转移出来的劳动力,在就业上是主力军。但目前中小企业的生存状况令人担忧,能源及原材料价格动荡,涨跌难料,企业生产成本难以调节和掌控,企业只能减产甚至被迫停产,而由于融资难度继续加大,相当一部分企业的资金链时断时续。尽管中国已经陆续出台了一些帮扶措施,但是,由于优惠政策实施的中间环节太多,加大了执行成本,限制条件也很多,因此,中小企业的税费负担仍然很重,因此,仍需要充分考虑中小企业的实际状况,完善中小企业税收政策。 　　一、中小企业税收政策存在的问题 　　(一) 中小企业税法体系不完善 　　中小企业在国民经济发展中具有不容忽视的作用,但是他们作为弱势群体本身的脆弱性和生存环境的相对恶劣性等,如何使中小企业真正成为政策制定的出发点和受惠者,保障中小企业的合法权益,为中小企业的发展,创造一个良好的外部法制环境至关重要。而中国现行的税收立法体系几乎都是采用小条例大细则的形式,临时通知,补充规定不断,有关的中小企业税收政策也只是从承受对象看主要涉及中小企业,没有一套系统的专门为中小企业量身定制的税收政策法规体系,都分散在各种税收法规或文件规章中,没有形成一个较完整的体系,造成相关政策执行起来随意性强,受人为因素影响大。 ???　(二)现行中小企业税收制度仍需进一步改革 　　1.对中小企业税收优惠力度有待进一步加大。税收政策作为国家经济宏观调控的一个重要手段,必须运用有效的税收优惠政策来降低对中小企业的投资风险,引导人才流向,支持中小企业的技术创新,在目前企业效益普遍不佳,亏损、微利企业大量存在的情况下,以所得税为主的优惠措施,对大多数中小企业来说没有意义。许多发达国家对中小企业均实行比正常税率低5~15个百分点左右的优惠税率,美国在1981年通过的《经济复兴税法》中,对涉及中小企业的个人所得税下调了25%。税法中特别规定,对雇员在25人以下的企业,公司所得税按个人所得税的税率缴纳。 　　2.中小企业税收政策缺乏导向效应。中国对中小企业的税收优惠政策很大一部分的制定还仅仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面,多半是针对如校办、福利企业等特殊条件下的福利性,没有把中小企业提升到当今高新技术的发祥地,吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样一种战略地位来考虑。缺乏人才是中小企业发展的瓶颈之一,为支持中小企业聘用优秀人才,加强员工培训,很多国家政府制定了专项政策,为鼓励企业引进人才,意大利对科技型中小企业聘请博士后两年以上者,每合同提供1 500万~6 000万里拉的税收信用额度。韩国对于企业支付的技术和人才开发费给予一定的法人税和所得税减免,对在韩国国内企业工作或在特定研究机构从事科研的外国人给予五年的所得税减免。 　　3.固定资产折旧年限偏长。目前中国的科学技术发展迅速,固定资产更新换代的步伐也逐渐加快,加上中小企业机器设备一般都是超负荷运转,磨损快,如果仍采用直线折旧的方法,年限偏长,对中小企业来说影响较大,但要加速折旧,按照国家税务总局《税前扣除管理办法》,须报国家税务总局审批,实际操作非常困难。 　　(三)对中小企业的征收与管理不合理 　　国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(国税发[2008]30 号)规定,税务机关针对账册不健全的企业可以核定征收企业所得税。有些基层税务机关往往对中小企业不管是否设置账簿,不管财务核算是否健全,都采用“核定征收”办法,扩大了“核定征收”的范围。有的甚至不管有无利润,一律按核定的征收率征所得税,加重了中小企业的税收负担,不利于中小企业的发展。甚至不少地方只重视对税源大户、大型企业的服务和监管,对中小企业要么管得过严,要么只重结果不重过程,出了问题一味处罚,导致中小企业在建立健全财务管理、依法纳税等方面得不到及时有力的指导