个体工商户会计分录摘要.doc

? 个体工商户会计分录摘要(小规模纳税人版) ?????????? 实现销售收入 借:应收账款(银行存款) 贷:营业收入 应交税金 ?????????? 确认为坏账 借:营业费用 贷:应收账款 ?????????? 确认的坏账又收回 借:现金(银行存款) 贷营业费用 ?????????? 预收款项 借:现金(银行存款) 贷:应收款项 外汇收入时按当日的市场汇价或当年年初的市场汇价作为折合率,折合为人民币记账.年末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益,记入”营业费用” ?????????? 购入材料.商品.产成品.半成品.低值易耗品及设备维修.劳动保护.办公等方面的材料物品 借:存货(含增值税额) 贷:现金(银行存款) ?????????? 业主投入存货 借:存货 贷:业主投资 ?????????? 有委托外单位加工各种存货者.在存货---委托加工存货下核算,亦可在存货下设低值易耗品科目对低易品进行核算.采用一次或分次摊销法摊入生产成本或营业费用中 ?????????? 生产经营中领用存货 借:生产成本(营业成本)(营业费用) 贷:存货 ?????????? 出售存货 借:银行存款 贷:营业收入 结转存货 借:营业成本 贷:存货 ?????????? 盘盈存货 借:存货 贷:营业费用 ?????????? 盘亏存货 借:待处理财产损失---待处理存货损失 贷:存货 盘亏同残料入库 借:存货 贷: 待处理财产损失---待处理存货损失 应由过失人或保险公司赔偿者 借:应收款项 贷: 待处理财产损失 扣除以上如属于经营损失 借:营业费用 贷: 待处理财产损失 如属于非常损失 借:营业外收支 贷待处理财产损失 ?????????? 购入固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 ?????????? 投入固定资产 借: 固定资产 贷:业主投资 ?????????? 自建固定资产 借: 固定资产 贷:在建工程 ?????????? 出售.报废.毁损等原因减少固定资产 借: 固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 ?????????? 盘盈固定资产 借:固定资产(重置完全价值) 贷:累计折旧 营业外收支 ?????????? 盘亏固定资产 借:待处理财产损失—待处理固定资产损失 累计折旧 贷: 固定资产 (盘亏固定资产的处理与存货基本相同.只是固定资产不区分经营损失和非常损失.在减去残值和有关人员的赔偿后,经主管税务机关审核批准后列入营业外收支) ?????????? 计提折旧 借:生产成本 营业费用 贷:累计折旧 个体工商户固定资产折旧计提办法:经批准后可使用平均年限法或工作量法按月计提折旧,折旧率或单位折旧额应限据”计税办法”的规定计算确定.对房屋建筑物以外的未使用或不需用的固定资产.以经营租赁方式租入的固定资产及已经提足折旧但仍继续使用的固定资产,不再计提折旧.提前报废的固定资产也不补提折旧 ?????????? 固定资产清理结转固定资产 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 发生清理费用 借:固定资产清理 贷:现金(银行存款) 清理后发生的净收益或净损失转入营业外收支科目(净损失需经主管税务机关审核批准后才能结转) ?????????? 从业主以外的机构或个人借入各种款项 借:银行存款(现金) 贷:借入款项 ?????????? 发生的借款利息 借:营业费用(固定资产)(税后列支费用) 贷:借入款项 ?????????? 归还借款 借:借入款项 贷:银行存款(现金) ?????????? 应付款项的核算内容:因购买存货,接受劳务供应及其它原因应付和暂收其它单位或个人的款项.个体户预付的款项也在本科目核算. 购入存货应付 借:存货 贷:应付款项 个体户发生的财产保险.运输保险及比业人员的养老.医疗等保险以及缴纳的工商管理费.摊位费. 借:营业费用(税后列支费用) 贷:应付款项 应付或暂收其它单位或个人的款项 借:生产成本(营业费用).贷:应付款项 实际支付时 借:应付款项 贷:现金(银行存款) ?????????? 发放工资 借:应付工资 贷:现金 应交税金—代扣个人所得税 ?????????? 期末分配工资 借:生产成(营业费用)(税后列支费用) 贷:应付工资 注:在对工资进行分配时.对于按照”计税办法”规定可以税前列支的工资费用.按从业人员工作性质,借记”生产成本””营业费用”科目.对于不能在税前列支的工资等项费用.借记”税后列支费用”科目. ?????????? 应交税金核算范围: 个体户计算出应交营业税.消费