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增值税转型试点在安徽运行状况分析 　　摘要:增值税转型在安徽试点期间的一年半内,为安徽企业实际减负达32.06亿元,有力的促进了安徽企业的产业结构调整和技术设备升级换代。试点运行期间表现出:办理抵退税的企业户数少、留抵税额大,抵退税款主要集中在几户大型企业等显著特点。 　　关键词:增值税 转型试点 安徽 运行状况 　　 　　2007年5月财政部、国家税务总局联合下发了《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》,开启了中部地区增值税转型试点的大幕。安徽作为中部崛起的重要省份,进行增值税转型改革试点,有利于安徽企业的产业结构调整和技术设备升级换代。 　　一、安徽增值税转型试点的具体内容 　　《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》,确定了包括合肥、南昌、郑州、武汉、长沙、太原六个省会城市在内的26个老工业城市的8个行业的企业为试点单位,从2007年7月1日开始实行增值税转型改革试点。安徽省的合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖、淮南等五市成为首批试点地区。这是中央为促进中部地区崛起采取的重大举措,对于支持中部地区老工业基地振兴和资源型城市转型,积极推进国有经济战略性调整,建设具有自主创新能力的现代装备制造业基地,建设高技术产业基地,加快发展新兴产业,实现可持续发展具有历史性意义。 　　在安徽试点增值税转型即扩大增值税抵扣范围政策的主要内容是:对安徽省从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业和高技术产业年销售额占其同期全部销售额50%(含50%)以上的纳税人,购进固定资产、用于自制固定资产的货物或应税劳务、融资租赁固定资产、固定资产运输费用等所含增值税进项税额,准予用当年新增加的增值税税额抵扣。当年没有新增加增值税税额或新增加的增值税额不足抵扣的,未抵扣的进项税额可以结转以后年度继续抵扣。 　　二、安徽增值税转型试点的运行情况 　　从2007年7月1日起,增值税转型试点涉及安徽的合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖和淮南等五市,试点城市以行政区划为界,包括所属县。试点领域包括装备制造、石油化工、冶金、汽车制造、农产品加工、采掘、电力、高新技术产业等8大类30???行业,基本涵盖了安徽省的主导产业。试点的30个行业增值税占全省规模以上工业增加值的74.6%[1],试点市相关行业增加值占全省的42%。 　　自2007年7月1日起至2008年9月底,安徽省五个试点市的企业共申报新增固定资产投资额达622.4亿元,其中,符合扩抵条件的固定资产进项税额达37.18亿元。各级国税机关共为5 571户次企业办理抵减欠税和退税22.45亿元,这就意味着合肥等五个试点市的企业因此新增利润22.45亿元[2]。仅2007年10月份,五个试点市共受理956户企业申报固定资产进项税额4.95亿元,审核退税2.61亿元[3],抵减欠税0.16亿元,抵退比例达56%,为优化企业发展环境、增强发展后劲创造了非常有利的条件。 　　在2007年7月1日至2008年底的一年半试点期内,安徽省增值税转型试点企业新增机器设备投资进项税发生额45.82亿元,实际抵欠税额0.59亿元,直接抵扣税额0.07亿元,退税额31.40亿元,实际抵退税额32.06亿元[4],占进项税发生额的69.96%,即平均抵退比例为69.96%。全面实施增值税转型后,预计安徽省2009年企业因此可实现减负50亿元。 　　三、安徽增值税转型试点运行效果分析 　　从安徽省增值税转型试点地区的试点企业实际抵退税情况来看,试点期间的增值税转型改革运行呈主要现以下四个特征: 　　1、办理抵退税的企业户数较少,留抵税额过大 　　2008年安徽省蚌埠市共有919户企业取得增值税扩抵登记备案资格,占全市增值税一般纳税人总数的36.31%,共有280户企业、496户次享受退还增值税8 163万元,抵减欠税263万元,并且还有已认证的23 147.37万元固定资产进项税额结转下期抵退。在认定的919户企业中,实际享受抵退税的企业只有280户,只占认定户数的30.46%;户均抵退税款仅为29.15万元,若按认证的企业数计算,户均抵退税款仅为8.88万元。相反留抵税额则较大,达23 147.37万元,留抵税额是退税数额的2.84倍。 　　在2007年下半年的试点期内,安徽汽车制造业111户一般纳税人准予抵扣固定资产的进项税额为35 626.08万元,下半年退税19 877.04万元,留待下年抵扣15 749.04万元;包括马钢在内的冶金业114户一般纳税人准予抵扣固定资产的进项税额为60 424.98万元,下半年退税5 749.99万元,留待下年抵扣54 674.99万元;以煤炭为主的采掘业70户一般纳税人准予抵扣固定资产的进项税额为32 913.57万元,下半年退税5 536.1