高级财务会计教学配套课件陈玉菁7第七章衍生金融工具会计_.pdfVIP

第七章 衍生金融工具会计 学习目标：  1.掌握衍生金融工具的相关概念；  2.了解衍生金融工具会计的产生与发展；  3.掌握衍生金融工具的特征及内容；  4.掌握非套期性衍生金融工具；  5.熟练掌握套期性衍生金融工具的具体内容及 会计处理；  6.了解衍生金融工具的会计信息披露。 第七章 衍生金融工具会计 学习内容：  第一节 衍生金融工具会计概述  第二节 衍生金融工具会计的特征与内容  第三节 非套期性衍生金融工具会计  第四节 套期性衍生金融工具会计  第五节 衍生金融工具会计信息披露 第一节 衍生金融工具会计概述  一、金融工具概述  （一）金融工具的概念  金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成 其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融资 产包括金融资产、金融负债和权益工具。  金融资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、 贷款、股权投资、债权投资等。  金融负债：应付账款、应付票据、应付债券等。  权益工具：企业发行的普通股、在资本公积项下核算 的认股权等。 一、金融工具概述  （二）金融工具的类别  1.基础金融工具  企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股  应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存 出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债券 投资、应付债券等。 一、金融工具概述  2.衍生金融工具  （1）衍生金融工具的概念  衍生工具是指金融工具确认和计量准则涉及的、具 有下列特征的金融工具或其他合同：  1）其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇 率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其 他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该 变量与合同的任一方不存在特定关系。  2）不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反 应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。  3）在未来某一日结算。 一、金融工具概述  （2）衍生金融工具的内容  衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有 远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的 工具。  1）期货合约  期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某 一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融 商品的标准化合约。  2）期权合约  期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获 得的一种选择权合同。目前，我们证券市场上推出的认 股权证，属于看涨期权，认沽权证则属于看跌期权。 一、金融工具概述  3）远期合同  远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定 价值，由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合 同。  4）互换合同  互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系 列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可 以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换 等。其中，利率互换和货币互换比较常见。 二、衍生金融工具一般业务的核算  （一）衍生金融工具的确认和计量  1.衍生金融工具的确认  企业成为衍生金融工具合同的一方时，应当确认一项 金融资产或金融负债。  收取金融资产现金流量的合同权利终止，或金融资产 已经转移，应当终止