第十一章 节 内部监督(公司治理与内部控制课件).pptVIP

第十一章 内部监督;了解内部控制缺陷标准、内部控制监督的记录与报告、内部控制评价报告 熟悉内部监督、内部控制评价的定义、内部控制审计与财务报表审计的联系与区别 掌握内部监督的方式、内部控制评价的内容和标准 ;内部监督 内部控制评价 内部控制审计;第一节 内部监督 ;一、内部监督比较;评估控制结果 内部控制的有效性判断标准 合法；设计完整、合理；有效贯彻执行，并实现内部控制的目标。 内部控制的无效性判断标准 可能有与法律、法规相抵触的地方；或者内部控制制度设计不够完整、合理；中没有得到有效的贯彻执行，从而无法实现内部控制的目标 具体判断 对于为实现单个或整体控制目标而设计与运行的控制不存在重大缺陷的情形，企业应当认定针对这些整体控制目标的内部控制是有效的。 对于为实现某一整体控制目标而设计与运行的控制存在一个或多个重大缺陷的情形，企业应当认定针对该项整体控制目标的内部控制是无效的。 对于因业务流程外包等原因造成企业无法评价特定业务、特定流程的内部控制有效性的情形，内部控制评价机构应当充分考虑该项业务流程及其相关控制的重要性，确定其对整体控制目标有效性评价的影响;内部监督的方法 日常监督（持续性监督），是指企业对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的、动态的监督 持续监控的程序越大，其有效性就越高，则企业所需的个别评估就越少 专项监督（个别评估），是指企业对内部控制建立与实施的某一方面或者某些方面的情况进行的不定期、有针对性的监督检查 专项监督的范围和频率应根据风险评估结果以及持续性监督的有效性等予以确定 高风险且重要的项目、内部环境变化 日常监督和专项监督应当有机结合 ;第二节 内部控制评价;企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责 内部控制评价概念 企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。 内部控???评价应当遵循的原则 全面性原则、重要性原则、客观性原则 内部控制评价的内容 七个方面 内部控制评价的程序 ;如果评价工作人员在实施测试中发现控制差异，应分析差异是否属于控制缺陷及评价其严重程度 根据缺陷的不同类别制定不同的整改方案 对于需整改的内控设计缺陷：补充相关规定或修改原有规定，按照企业既定的管理制度报批程序对做出的补充或修改进行审批 对于需整改的内控执行缺陷：企业需加强内控的执行力度，要求控制执行人严格按照相关规定执行 评价报告 对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会（审计委员会）、监事会或经理层报告并审定 不适合向经理层报告的情形 重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视 对于一般缺陷，可以与企业管理层报告 ;内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。 评价工作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作 内部控制评价报告披露的内容 董事会对内部控制报告真实性的申明 内部控制评价工作的总体情况 内部控制评价的依据 内部控制评价的范围 内部控制评价的程序和方法 内部控制缺陷及其认定情况 内部控制的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施 内部控制有效性的结论 报经董事会或类似权力机构批准后与审计报告一起对外披露 企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，内部控制评价报告应当在基准日后4个月内报出 ;第三节 内部控制审计;企业内部控制基本规范要求 内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法 内部控制审计的范围限于特定日期与财务报表相关的内部控制 内部控制审计的目标是检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性 具体目标概括为：检查并评价内部控制能否确保资产、资金的安全，即检查并评价内部控制能否保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态 内控审计目标与财务报表审计目标的联系与区别 ;审计工作计划 注册会计师应该恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导 应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制 利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作 审计工作实施 注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作 自上而下的方法是注册会计师识别风险，选择拟测试控制的基本思路 注册会计师在实施审计工作时, 可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行 识别企业层面控制 识别业务层面控制 ;评价控制