第7章 节 会计记录（下）—账户记录 会计学原理.ppt

会计学原理 Accounting Principles ; 第一节 账簿的体系结构与登记方法 会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为 依据，连续、系统、分类的记录各种经济交易与事项的簿 籍。 ;一、会计账簿的体系结构 ;二、会计账簿的登记方法 （一）分类账 1.总分类账;登记方法;适用于生产成本、费用等账户;会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录;会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录;多栏式 明细账;（二）日记账 1.现金日记账;登记方法;2.银行存款日记账;登记方法; 例：2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上 年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。（详见次页）;会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录; 第二节 账簿记录的调整 一、账簿记录调整的依据;二、账簿记录调整方法 （一）递延项目 在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货 币资金而形成的跨期项目。包括预付费用和未实现收入。 ;1.预付费用（prepaid expenses）;2.未实现收入（unearned revenues）;（二）应计项目 费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成但在以 后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目。;1.应计费用（accrued expenses） ;2.应计收入（accrued revenues） ; 第三节 账簿记录的核对与结算 一、账簿记录的核对 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进 行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实核对。;（一）账证核对;（二）账账核对;会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录;根据试算平衡表判断“错账”情况： ■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 ■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）;会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录;会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录;（三）账实核对（财产清查） 1.财产清查的目的 （1）加强对财产的管理与控制 （2）解决账实不符问题 ;2.财产清查的方法;3.财产清查的结果 账面数 ?? 实有数 → 盘亏 账面数 ＜ 实有数 → 盘盈 4.财产清查结果的账务处理 （1）发现盘盈盘亏时的记录 ——记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录 （2）盘盈盘亏处理结果的记录 ——注销盘盈盘亏记录; 例：6月2日清查发现甲材料短缺10公斤，价值1 600 元；同时发现现金溢余150元。6月5日，根据调查认定，盘 亏的原材料属于自然损耗，管理部门将其列作管理费用；现 金溢余无法查明原因，列作营业外收入。;6月2日发现盘盈（亏） 调整材料账面记录： 调整固定资产账面记录：;6月5日对盘盈（亏）进行处理 材料盘亏处理： 账外财产处理： ;二、错账的更正方法; 例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材 料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66 元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：; 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂 未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’ 账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：; 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产 A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账 户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：; 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生 产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材料’账 户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：;三、账簿记录的结算 （一）含义 对账户记录进行结算，即在会计期