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优化纳税信用管理的思考与建议 刘茂森 刘延震 近年来，党中央接连提出：“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设”、“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”；《中共中央 国务院关于加强和创新社会管理的意见》提出，要“建立健全社会诚信制度”；“十二五”规划也对“加快社会信用体系建设”提出总体要求。李克强总理在2014年《政府工作报告》中，把“加快社会信用体系建设”列入重点工作，要求“让守信者一路畅通，让失信者寸步难行”，要“让信用成为市场的基础桩。” 随着市场经济发展，社会信用体系建设提到空前高度，人们对诚信的重视程度也不断加强。作为社会信用体系建设的重要组成部分，纳税信用直接涉及纳税人的信用，直接体现了纳税人对国家的诚信，这是诚信中最基本的内容，是其他信用的基础。纳税信用建设的好坏，直接影响到税收职能的发挥，纳税信用是纳税人在市场经济中重要无形资产，特别是良好的纳税信用更是纳税人优质的无形资产，它也是实现税收现代化的有力推手。 虽然我国的纳税信用管理建设已经进行15年，特别是全国税务系统在2014年新纳税信用管理办法施行后，起到了促进“依法诚信纳税”的良好导向作用，但从总体上讲，我国现阶段的纳税信用体系建设，仍处在一个起步阶段，不管是从社会大众的依法诚信纳税的意识，还是纳税信用的规范立法层面、级别评价层面、结果应用层面，都需要进行完善和优化。本文旨在通过对山东省国税系统2015年度纳税信用评价数据进行实证分析，进一步查找新的信用管理办法施行后，目前税务机关纳税信用管理存在的问题，提出优化对策建议，为税务部门优化纳税信用管理工作提供借鉴。 一、山东省纳税信用管理建设现状分析 （一）山东省国税系统2015年度纳税信用评价情况 2015年度，山东省国地税共管纳税人参评339402户，其中，评价出A级纳税人41592户，占总参评企业的12.25%；B级纳税人241559户，占71.17%；C级纳税人48172户，占14.19%；D级纳税人8079户，占2.38%。 1．经济活跃和企业密集地区税法遵从度高 全省A级纳税人数量较多的地市主要集中在经济活跃及企业密集地区。全省A级纳税人数量最多的地市（单位）分别为济南市、烟台市、淄博市、潍坊市，这些地区D级纳税人比例也相对较低，其中济南市为1.65%、烟台市为1.51%、淄博市1.03%、潍坊市1.47%，均低于全省平均水平。经济越活跃，市场竞争越规范，社会法制越健全，纳税人税法遵从度越高。纳税信用级别越高，纳税人对审批效率、便捷办税、服务态度、优惠落实、咨询辅导等工作的要求和期望值越高，见表1-1。 表1-1 山东省16市纳税信用评价结果分布表 单位 A级 B级 C级 D级 户数 占比 户数 占比 户数 占比 户数 占比 济南市国家税务局 15220 23.16% 39457 60.05% 9950 15.14% 1085 1.65% 淄博市国家税务局 3780 12.70% 21660 72.79% 4011 13.48% 306 1.03% 枣庄市国家税务局 840 9.43% 6743 75.70% 982 11.03% 343 3.85% 东营市国家税务局 448 3.41% 7295 58.25% 3488 28.01% 1206 9.50% 烟台市国家税务局 6911 18.04% 26322 68.71% 4496 11.74% 578 1.51% 潍坊市国家税务局 3208 8.25% 32331 83.14% 2778 7.14% 571 1.47% 济宁市国家税务局 2237 8.75% 18026 70.53% 4601 18.00% 694 2.72% 泰安市国家税务局 1786 11.03% 12932 79.85% 1278 7.89% 199 1.23% 威海市国家税务局 2116 12.51% 12987 76.78% 1703 10.07% 109 0.64% 日照市国家税务局 765 6.60% 8506 73.20% 1808 15.56% 541 4.70% 莱芜市国家税务局 539 8.24% 4862 74.34% 872 13.33% 267 4.08% 临沂市国家税务局 1134 5.04% 16652 74.03% 3915 17.41% 792 3.52% 德州市国家税务局 664 6.24% 7702 72.37% 2069 19.44% 207 1.95% 聊城市国家税务局 667 5.00% 9747 73.02% 2344 17.56% 590 4.42% 滨州市国家税务局 528 4.29% 9541 77.59% 1877 15.26%