第2章 节 增值税 税法 .ppt

第十章 增值税;增值税概述;法定增值额;增值额的概念和特征;某商品销售额与增值额的关系;增值税的作用;不同类型的增值税;;增值税的计税原理与增值税的类型;间接计税法;间接计税法—（1）购进扣税法;间接计税法—（2）实耗扣税法;基本的税制要素;其他的税制要素;增值税的概念;二 增值税的征税范围、纳税人、税率;注意;练一练;《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题》（国税函[1998]390号）;特殊规定（I）：视同销售;特殊规定（I）：视同销售;视同销售行为：委托代销和代销;视同销售行为＊委托代销和代销;例题 I;例题 II;异地货物内部调拨;原因：保证抵扣链条的完整，防止重复征税;确认销售实现的条件（国税发[1998]137号、国税函发[1998]718号）;将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ;将自产或委托加工的货物用于非应税项目；用于集体福利或个人消费；;为什么购买的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费不视同销售。;将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个体经营者；无偿赠送他人 ;视同销售;练一练;习题;习题II;案例;特殊规定II：混合销售行为;注意;混合销售行为;特殊规定III：兼营非应税劳务;出售土地兼卖固定资产（国家税务总局公告2011年第47号 ）;混合销售与兼营;练一练;练一练;习题（I）;兼营：高级观点;特殊规定IV：其它货物销售;增值税纳税人;纳税义务人;增值税扣缴义务人;（二）两类纳税人的认定和管理;1、小规模纳税人的认定与管理（1）小规模纳税人的认定标准;（2）小规模纳税人的认定管理;2．一般纳税人的认定范围;一般纳税人的认定管理;３、一般纳税人的特殊情况;三、税率;13%低税率的适用范围; （五）增值税税率确定的特殊规定;2、销售特定货物的处理;;（2）按6%征收率特殊规定;（3）销售自己使用过的物品;(4)纳税人销售旧货;总结;增值税应纳税额的计算＊ ;一般纳税人应纳税额;一、销售额的确定;举例; ;代收代缴消费税案例2;代垫运费;注意;（二）含税销售额的换算;举例;含税销售额的换算;（三）销售额确定的特殊规定;1、采取折扣方式销售货物;练一练;练一练;2、以旧换新销售货物; ???企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。 　销售额＝（791040+618×260）＝951720（元） ;练一练;3、还本销售方式;4.以物易物销售;　销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆，求计税销售额。 　销售额＝（600+600÷300×40）＝680（万元） ;5、包装物押金的处理;注意：包装物押金和包装物租金的区别;练一练;练一练;练一练;　　6、纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：;习题;练一练;习题;答案;（四）免征增值税;;注意;;三、一般纳税人进项税额的确定;（１）以票抵扣;（２）计算抵扣：即无法定扣除凭证;练一练;烟叶纳税人;练一练;（2）一般纳税人外购或销售货物所支付的运费;练一练;需注意的地方：;运费：高级观点;练一练;（二）不得抵扣的进项税额;注意－－关于购买固定资产的进项税额;关于“购进货物”;“纳税人自用消费品”的解释;小结;进项税;;取得发票的名称及可抵扣的时间规定;进项税额转出;进项税额转出;进项税额转出;按原抵扣的进项税额转出;按原抵扣的进项税额转出;无法准确确定需转出的进项税额;按公式转出;增值税扣税凭证;四、一般纳税人应纳税额的计算;（一）计算应纳税额的时间限定：关于“当期”;（2）计算进项税额的时间限定; ②海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定;（二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理;（三）扣减发生期进项税额的规定;转出方法有三种：;;（四）销货退回或折让的处理;练一练;答案;四、一般纳税人应纳税额的计算;　练一练;练一练;答案;答案;练一练;;;销项税额的计算;五、小规模纳税人应纳税额的计算;练一练;＊一般纳税人和小规模纳税人的区别;进口货物应纳税额的计算;出口货物退（免）税;;退免税政策;小知识;⑵出口货物的退税率;退（免）税的出口货物应具备的条件;出口退税的计算;“免、抵、退”税的含义及计算方法;“免、抵、退”税的计算;第一种情况的计算步骤;案例;解析;第二种情况：;计算图示;先征后退的计算方法;;出口货物退（免）税管理;;第五节 增值税征收管理;一、税收优惠;二、纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;二、纳税期限;第六节