外汇业务处理-外汇业务的意义(ppt 26).pptVIP

外汇业务处理 第一节 概述 第二节 外汇买卖 第一节 概述 一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 三、外汇业务核算的要求 第一节 概述 一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 三、外汇业务核算的要求 第一节 概述 一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 三、外汇业务核算的要求 第一节 概述 一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 三、外汇业务核算的要求 第一节 概述 一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 三、外汇业务核算的要求 1．平时，都按原币立账，如实反映各货币的数额和价值，要把各种不同的货币分别按各种原币设立一套独立的账务系统；各分帐货币均应按其原币填制凭证、记载账簿和编制报表。 2．设置“外汇买卖”科目。“外汇买卖”科目是适应外汇分账制要求而特设的，在不同币种的账务系统之间起着联系和平衡的作用。 3．年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币统一反映经营状况和成果。年终决算时，先分别编制各币种的会计报表，再将各种外币的会计报表按照年终决算牌价和规定的折算程序折合成人民币，再与原人民币会计报表合并，形成本外币汇总的会计报表。 第一节 概述 一、外汇业务的意义 二、外汇业务的核算特点 三、外汇业务核算的要求 第二节 外汇买卖 一、外汇买卖的帐户设置 二、外汇买卖的核算 一、外汇买卖的帐户设置 （一） 外汇买卖 （二）外汇汇率 （三）“外汇买卖”帐户设置 （四）外汇买卖传票 （一） 外汇买卖 外汇买卖——又称外汇交易，在国际金融市场上，是指两种可以自由兑换的货币之间的兑换，也就是按一定的汇率卖出一种货币或买入另一种货币的行为。 （二）外汇汇率 外汇汇率——是指一国货币与另一国货币兑换的比率，是用一种货币表示另一种货币的价格，也称为外汇汇价。 根据国际惯例外汇汇价有两种表示方法， 直接标价法——是以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。 间接标价法——与直接标价法相反，是以一定单位的本国货币为标准来计算应付多少单位的外国货币。 （二）外汇汇率 外汇牌价有下列五种： 外汇买入价，又称汇买价，是指银行买入外币现汇的价格 外汇卖出价，又称汇卖价，外钞卖出价，又称钞卖价，是指银行卖出外币现汇和外币现钞的价格； 外钞买入价，叉称钞买价，是指银行买入外币现钞的价格； 外汇中间价，又称中间价，是指汇买价与汇卖价的平均价格，银行相互之间外汇买卖一般按中间价。 银行在外汇买卖时，需要垫付资金并承担汇率涨跌的风险，所以银行在买卖外汇时要收取一定的费用，外汇买价与卖价之间的差价，即为银行买卖外汇的收益或收取的费用。 （三）“外汇买卖”帐户设置 “外汇买卖”是实行外汇分账制而设立的一个专用会计科目，是在办理外汇买卖、兑换等业务中外币与人民币科目之间的桥梁。 “外汇买卖”科目既反映外江兑换、外汇套汇等业务引起的外汇增减变化，又反映在办理这些业务中，所引起的人民币的增减变化。从资金性质上分类，该科目属于资产负债共同类。当买入外汇时，外币记本科目贷方，人民币记本科目借方；当卖出外汇时，外币记本科目借方，人民币记本科目贷方。外汇买卖科目的设立，对帐务的处理起着联系和平衡的作用。 （四）外汇买卖传票 外汇买卖传票有外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票和套汇传票3种。外汇买卖借、贷方传票为一式三联，外币和人民币的外汇买卖传票各一联，另一联为统计卡。套汇凭证一式五联，外汇买卖的外币和人民币传票各两联，另一联为统计卡。 二、外汇买卖的核算 （一）买入外汇 （二）卖出外汇 （三）套汇 （一）买入外汇 买入外汇即结汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇政策的规定，将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银行。外汇指定银行买入外币现汇(或现钞)时，应根据兑入的外币金额，按该外币现汇或外币现钞买入价折算成人民币金额，并填制外汇买卖贷方传票处理账务。 （一）买入外汇 会计分录为： 借：××科目 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：××科目 人民币 （一）买入外汇 例1：某进出口企业收到美国纽约银行汇入销货款USD100 000元。假设当日美元的汇买价是￥823．00／USDl00．00，其会计分录如下： 借：汇入汇款 USD100 000 贷：外汇买卖 USD100 000 借：外汇买卖 ￥823 000 贷：活期存款_某进出口企业￥823 000 （一）买入外汇 例2：某客户持美元现钞1 000元来行，要求兑换人民币。假设当日美元的钞买价是￥821