会展旅游--旅游项目零基预算编制方法.docVIP

××旅游项目零基预算编制方法 1．确定费用支出科目及金额 该旅游企业根据市场预测，并经管理部门反复研究，得出了该旅游项目需要发生的经营 费用支出科目及支出金额，见表3—5。 表3—5 经营费用支出科目及支出金额 万元 金额 劳务费 50 办公费 15 水电费 5 保险费 10 视听设备租赁费 5 展馆租赁费 15 住宿费 15 餐饮费 10 交通费 5 游览费 5 娱乐费 5 专项培训费 20 广告费 30 宣传资料费 5 其他费用 5 合计 200 2．进行成本一效益分析及排序 该旅游企业预算人员经过反复协商，最后达到统一认识，决定把以上费用科目按其重要 程度，分出轻重缓急，划分为三个层次：第一层费用为必保支出，不予削减；第二层与第三 层费用根据历史资料，采用成本一效益分析法，即将其所得进行对比分析，计算出该项费用 的成本效益额，并按其效益高低进行资金分配。 成本效益额的计算公式为： 如果该企业上年广告费用总共支出20万元，经计算取得经济效益为4万元，则该项费用的成本效益额为： 4 000 000÷200 00020(元) 按上述计算方法，并结合以往的历史数据，得出以下企业的成本效益表，见表36。 3—6 成本效益表 元 成本金额 效益金额 成本效益额 劳务费 100 O 0 办公费 100 O O 水电费 、 100 O O 保险费 100 O O 视听设备租赁费 100 O O 场馆租赁费 100 O O 住宿费 lOO O O 餐饮费 100 O O 交通费 100 O O 游览费 100 O O 娱乐费 100 O O 折旧费 100 O O 专项培训费 100 3 OOO 30 广告费 100 2 000 20 宣传资料费 100 1 OOO 10 其他费用 100 500 5 根据上述成本效益表，可得出费用科目的层次如下。 第一层次费用科目：包括劳务费、办公费、水电费、保险费、视听设备租赁费、场馆租 赁费、住宿费、餐饮费、交通费、游览费和娱乐费等。这些费用属于约束性固定费用，应全 额满足，保证资金供给。 第二层次费用科目：专项培训费属于酌量性固定费用，其重要程度及费用性质的可缩 性，较第一层次略差，但是它的成本效益较高，故为第二层次。 第三层次费用科目：广告费、宣传资料费其和他费用等，也属于酌量性固定费用，但这 些费用具有弹性，它们的成本效益率较专项培训费低，因而列为第三层次。 3．分配资金，落实预算 根据该企业的运营计划，该科目可支出的资金应控制在160万元以内，以下对各种费用 科目分配资金、落实预算，应先计算成本一效益比率。 成本一效益比率的计算公式为： 从表3 6可以看出，该公司的培训费用成本效益额为30元，专项培训费、广告费、 宣传资料费和其他费用的成本效益额加总为65(30+20+10+565)元，得出培训费的 成本一效益比率为46．2％(30÷65×1％≈46．2％)。 根据公式，计算得出该公司费用支出科目的成本一效益比率表，见表3—7。 3—7 成本一效益比率表 成本效益额(元) 成本一效益比率 专项培训费 30 46.2％ 广告费 20 30.8％ 宣传材料费 10 15.4％ 其他费用 5 7.7％ (1)第一层次资金全额保证，分配如下：劳务费，50万元；办公费，’15万元；水电费， 5万元；保险费，10万元；视听设备租赁费，10万元；场馆租