第九章第五节第六讲应交税费技术方案.pptVIP

第九章 流动负债 第五节 应交税费 一、应交税费的内容 二、应交税费的核算 (一)应交税费 应交税费是指企业按国家税法规定应该交纳的各种税金及费用。包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 一、应交税费的内容 应交税费 (二)应交税费的核算 企业实际交纳的税费 企业应交纳的各种税费 余额：企业多交或尚未抵扣的税费 余额：企业尚未交纳的税费 注意：交纳的印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。 【思考】所有的税都通过应交税费核算吗？ (一)增值税概述 增值税：是指对我国境内销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 按企业规模大小和会计核算是否健全分为: 一般纳税人 小规模纳税人 适用各自不同的税率。 二、应交增值税的核算 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 2. 扣税和记账凭证 凭票抵扣 购买货物 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 进口货物 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 货物运输费 从运输部门取得的运输增值税专用发票注明的增值税额 计算抵扣 收购农产品 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进行税额 3. 账户设置 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 （2）应交税费——未交增值税 （1） 4.账务处理 (1)采购商品接受应税劳务业务的账务处理（进项税额) (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。　　 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 例9-18 齐鲁公司2014年3月发生下列业务： （1）2日，购入原材料一批（采用计划成本法），增值税专用发票上注明货款60 000 元，增值税额 10 200 元，运费100元，货物尚未到达，货款及运费已用银行存款支付； 购进原材料时，会计分录如下： 借：材料采购 60 093 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 207 贷：银行存款 70 300 (2)5日，购入免税农产品一批，价款 100 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付； 购入免税农产品时会计分录如下： 借：材料采购 87 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 13 000 贷：银行存款 100 000 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 （3）10日，企业接受投资投入一批原材料，对方提供的增值税专用发票中列明，成本 500 000元，增值税 85 000元；双方协议确认的该投资者注册资本份额为585 000元。 接受投资投入时会计分录如下： 借：原材料 500 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 85 000 贷：实收资本 585 000 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 (4)11日，企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用 10 000 元，增值税额 1 700 元，款项已用银行存款支付。 支付维修费时，会计分录如下： 借：管理费用 10 000 应交税费—增值税(进项税额) 1 700 贷：银行存款 11 700 4.账务处理 (2)进项税额转出业务的账务处理 (二)一般纳税企业的增值税计算及账务处理 企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失，以及将购进货物改变用途（用于非应税项目等），其进项税额不能再抵扣，转入“进项税额转出”。 例9-14 齐鲁公司20××年4月