增值税的纳税申报管理.pptVIP

第四章　预测与短期经营决策 温故而知新 1.什么是增值税？ 增值税是对纳税人生产销售货物或提供应税劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税。 2.增值税的纳税人是谁？ 凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 小规模纳税人 一般纳税人 观看视频 马斌说税04-如何申报纳税.flv 第三节 增值税的征收管理 一、纳税义务发生时间 《增值税暂行条例》纳税义务发生的时间：销售货 物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。 二、纳税期限 在明确了纳税义务发生时间后，还要掌握纳税期限，以保证能按期纳税。《增值税暂行条例规定》，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 三、纳税地点 为了保证纳税人按其申报纳税，根据企业经营的不同情况，税法具体规定了增值税的纳税地点： 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 四、减免税优惠 （一）起征点 1.销售货物的，为月销售额2000-5000元； 2.销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元； 3.按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 （二）免税优惠 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目 (1)农业生产者销售的自产农业产品。 ?(2)避孕药品及用具。 (3)古旧图书。 (4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。 (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 (6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 (7)销售的自己使用过的物品。 2.国务院批准的其他免税项目 （三）减税优惠 1、纳税人销售自己使用过固定资产（国税发〔2009〕9号） ?2、纳税人销售旧货 五、纳税申报 （一）一般纳税人纳税申报办法 　根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，国家制定了一般纳税人纳税申报办法：凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报；纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集；使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。 六 、增值税的会计处理 增值税的提取、缴纳主要通过“应交税费”账户进行。在进行增值税会计处理时，为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户。 1.企业采购物资等 借：材料采购／在途物资／原材料／库存商品 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应付账款／应付票据／银行存款 购入物资发生退货，做相反会计分录 2.销售物资或提供应税劳务 借：应收账款／应收票据／银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 发生的销售退回，做相反会计分录 3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 4.企业缴纳的增值税 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 5.小规模纳税人销售货物时 借：银行存款／应收票据／应收账款 贷：应交税费—应交增值税 主营业务收入 例1:某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2011年1月份出口货物离岸价折合人民币2400