内部控制：唱唱中.pptVIP

coso 控制环境（诚信和价值观 胜任能力 其他部门参与度 管理哲学 经营模式 组织结构） 风险评估（标准度 盈亏临界点 安全边际 资本结构 预警系统） 控制活动（分离 授权 凭证 账簿 实物 执行活动独立检查） 信息和沟通 监督（黑箱 结合 层次） 风险模型 日常现金流风险 经营风险 财务风险 复合风险 审计风险 报表重大错报风险（固有风险和控制风险） 检查风险 突发性风险 Coco加拿大 从业务流程层面了解内部控制 点状测试 穿行测试 网络测试 趋势测试 关联测试 企业建立和实施内控的框架设计 岗位（人 权 取舍 利 效益 效率） 流程（物资流 价值流 信息流） 风险（指标 风险基金 测评体系 平衡） 成本和费用（界限 沉淀 标准 分解 预算） 责任中心（成本中心 利润中心 投资中心） 企业内部控制的重点建设 一、企业的企业治理与内部控制建设的内在联系将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。 1、不同治理结构下内部控制的效率； 2、公司治理与内部控制的对接； 一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立 二、内部控制的评价标准： 一项好的内部控制，应该达到以下标准：其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角，即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，即内部控制制度能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视，即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。 三、如何把握授权的度和提高被控对象的受控度 不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。 提高被控对象的受控度关键有三点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度，信息可靠及时反馈。 四、控面与控点问题 1、严谨的内控制度，不仅对企业经营管理的各方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制 2、企业内部控制的点应该在三个位置上：一是资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金进入体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出严格实施监管，防止出现舞弊行为。三是权力使用。 五、组织结构与权责分派体系是实施内部控制的载体； 六、畅通的信息系统保证内部控制的效率 七、内部和外部的约束和激机制 八、强化审计，有力监控 * * 企业内部控制： 唱唱中国音 孔丰（shaly) 一、思考之由 （一）历史 1972年，Michael Chatfield A History of accounting thought “在内部控制、预算和审计程序等方面，周代在古代世界是无与伦比的。” ——Phillip Fu, “Governmental Accounting in China during to Chou Dynasty” Journal of Accounting Research, Vol. 9, No. 1(Spring, 1971), pp. 40-51 一、思考之由 一看《尚书》——周朝及之前的政府公文 —“洪范”—统治大法—天帝“大法九章”（即“洪范九畴”） 1法：五行——水、火、木、金、土 2法：五事——貌、言、视、听、思 3法：八政——食、货、祀、司空、 司徒、司寇、宾、师 4法：五纪——岁、月、日、星辰、历数 5法：皇极——法、规、制、刑 6法：三德——正直、刚克、柔克 7法：稽疑——听天顺命 8法：庶征——雨、晴、暖、寒、风 9法：五福——寿、福、宁、和谐、善终 控制环境 领导风范 控制活动 定期考核 建章建制 （标准：