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成本预测 成本预测的意义和作用 1、意义： 成本预测是全面成本管理的一个重要内容。为提高成本管理水平，成本管理工作的重点应当适当转向事前的目标成本制定和成本预测，以及事中成本控制上来。这就要求通过成本预测工作，为确定目标成本和选择达到目标成得罪及途径提供科学依据。 通过成本预测，可以掌握未来的成本水平及其变动趋势，为编制成本计划，进行成本控制、成本分析和成本考核提供依据。 2、内容 一般要围绕两方面加以研究： 一是规划企业作为奋斗目标的未来成本，它是在未来期应当达到的成本，称之为目标成本。 目标成本是应当达到的，是经过努力奋斗要实现的目标。 二是对企业实际情况进行预测，对未来时期可能达到的成本进行计算，称之为预测成本。 成本预测是根据过去的成本情况，推测在未来时期有可能实现的状况。 3、作用 主要体现为以下几点： (1)有利于全面目标管理的实施 (2)有利于加强成本控制 (3)成本问题作为管理会计的核心内容具有 重要地位 目标成本的制定 1、含义 目标成本是企业在生产经营中预先规定作为奋斗目标的未来成本，它是一种应当发生的成本。 2、目标成本确定方法： (1)按目标利润进行预测 适用于全部产品的目标成本制定。 在确定目标利润基础上，计算销售单价和销售量的乘积(销售收入)，从中扣除相应相应目标利润和应缴税费，余额为目标成本。 公式： 目标成本=预计产品销售收入-预计应交税金-目标利润(仅适用于全部产品目标成本计算) 单位产品目标成本=预计单位产品价格×(1-产品税率)-单位产品目标利率(一般计算方法，预计单位产品价格一市场最低价计算) 单位新产品目标成本=(有竞争能力的市场价格/市场最低价格)×预定目标成本 例题：P103 (2)先进成本法 只选择某一成本水平作为目标成本。当该产品由若干厂家同时生产时，制定产品的目标成本可以用先进成本法确定目标成本，以进一步挖掘降低的潜力，作为企业的奋斗目标。 例题：P104 成本预测的常用方法 1、高低点法 选择最高点(x1,y1)和最低点(x2,y2) △x =x1－x2 △y =y1－y2 b= △y / △x 求出a=y1-bx1 优点：简便易懂；缺点：计算的结果不大准确 例题：P105 2、直线回归方程法（最小平方法） 用最小平方法求解直线回归方程yc=ax+b的参数a、b 即：b=(n∑xy- ∑x ∑y)/[n ∑x2-(∑x)2] a=(∑y-b ∑x)/n 优点：计算结果相对精确 例题：P105 回归方程最小平方法与高低点法不同： 高低点法只满足∑(y-yc)=0这一数学性质，最小平方法还需依赖∑(y-yc)=最小值这一数学性质 所需资料全面性不同：高低点法只需要最高值与最低值；回归方法则需全部资料 计算参数精确性不同：一般认为回归方法更为精确 习题 练习：P110 高低点法： 总成本最高点为 (100,46 000) 最低点为 (20,16 000) 单位变动总成本最高点为(100,40 000)最低点为(20,16 000) b1= △y / △x =410 a1=y1-bx=7800 可得总成本计算模型为y=7800+410x ∵预计产量115台 ∴总成本y=7800+410×115=54 950(元) ∴单位成本b=y/115=447.83 回归直线法： b=(5×10 272 000-300×150 400)/(6×2 200-90 000)=85.71 a=30 020 ∴y=30 020+85.71x ∵20x5年预计产量x=115 ∴总成本y=39 876.65 单位成本b=346.75 3、加权平均法 根据过去若干期固定成本和单位变动成本的历史资料，按期距计划期的远近分别进行加权的方法。 与高低点法与直线回归方程法不同： 一是预测资料不同。本法需要的资料是各时期的a和b，而其他两种方法需要的是各时期总成本 二是求解参数方法不同。本法把各时期的成本资数规定成不同权数，局计划期越近，对计划期的影响越大，即近期资料权数大；反之，则近期资料权数小。 为计算方便，可采用饱和权数：∑wi=1 加权平均可得 a=[∑(ai×wi)]/∑wi b=[∑(bi×wi)]/∑wi 由此可得y=∑(ai×wi)/ ∑wi+[ ∑(bi×wi)/ ∑wi]×x 或y=∑(ai×wi)+ x ∑(bi×wi) 例题：P107 谢谢 * 40 000 22 000 27 000 24 000 12 000 变动总成本(元) 46 000 26 800 32 400 29 200 16 000 总成本(元)y