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第七章 会计账簿 学习要求 通过本章学习，应使学生了解设置账簿的意义与设置原则；明确会计账簿的种类及格式；掌握总账、明细账、 日记账各种账簿的登记依据、登记的基本要求及期末结账的方法。掌握登记会计账簿的基本技能；明确总账与明细账的关系，掌握总账与明细账的平行登记方法；了解账簿启用规则、错账查找方法、更正规则，了解账簿的更挨和保管的基本要求。 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。设置和登记账簿是会计核算的方法之一。 (1)通过设置和登记账簿，可以全面、系统、连续地记载和反映各项资产、负债、所有者权益，以及经营资金收支等的变化情况，为改善经营管理，加强经济核算，合理运用资金提供总括的和明细的核算资料；同时，借助于账簿记录，可以促进各项财产物资的妥善保管，防止损失浪费，揭露贪污盗窃行为，保护财产的安全完整。 (2)通过设置和登记账簿，可以为计算成本、费用、利润等提供详细资料。 (3)通过设置和登记账簿，可以为编制会计报表提供系统的会计核算资料。会计报表指标是否真实，会计报表编制能否及时，都与账簿设置和登记的质量有密切关系。 (4)通过设置和登记账簿，可以为分析和检查企业经济活动提供凭据。通过对账簿资料的分析，可以检查企业财经法规、制度执行情况，财经纪律遵守情况；考核成本、财务计划完成情况；分析资金使用是否得当，成本、费用支出是否合理，经济效益有无提高，揭露矛盾，分析原因，提出改进措施，不断提高经济效益。 二、设置会计账簿的原则 1．要依法设置账簿。 《会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。能保证会计核算的规范性以及会计信息的合规性和完整性。 2．设置账簿应满足提供信息的要求。 应能连续、系统、全面反映经济活动情况，满足各方面了解企、事业单位财务状况和经营成果的需要，满足经济单位内部加强经济管理的需要，为编制会计报表提供资料。 3．账簿体系要科学严密、层次分明。 账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户的对应关系，以便能提供完整、系统的资料。 4．账簿的设置要根据经济单位规模的大小、经济业务的繁简、会计人员的多少等因素。 要从加强管理的实际需要和具体条件出发，既要防止账簿重叠。也要防止过于简化。一般来讲，业务复杂、规模大、会计人员多、分工较细的单位，账簿设置可以细一点；而业务简单、规模小、会计人员少的单位，账簿设置则应简化一点。 三、会计账簿的种类 会计账簿的种类多种多样，按照不同的标准可分为以下几类： (一)账簿按其用途分类 账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿： 1．序时账簿。 序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 2。分类账簿。 分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿。按其反映内容的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。 3．备查账簿。 备查账簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项，如“代销商品登记簿”， “租入固定资产登记簿”。备查账簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。 (二)账簿按外表形式分类 1．订本账。 订本账是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。订本账一般用于现金日记账、银行日记账和总分类账等。它的优点是可以防止账页的散失和非法抽换；缺点是账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。 2．活页账。 活页账是把账页装订在账夹内，可以随时增添或重新排列账页。这种账簿可以组织同时分工记账，使用灵活，可根据需要随时增加或重新排列账页；缺点是账页容易丢失或被抽换。采用活页账，平时应按账页顺序编号，并在会计期末装订成册。装订完毕后，应按实际账页数顺序编号，并加目录。这种账簿主要用于一般的明细分类账。 3．卡片账。 卡片账是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。这种卡片账页通常置放于卡片箱中，可以随取随放，可以跨年度使用。“固定资产明细账”一般采用这种形式。 (三)账簿按其账页格式分类 1．三栏式账簿。 三栏式账簿是指由设置借方、贷方、余额三个金额栏的账页组成的账簿。 2．数量