纳税评估与企业风险评估.pptVIP

2009年6月 纳税人俱乐部 夏晨华讲稿 对某窑厂核定时，税务人员首先按窑的出砖速度进行测算，但窑厂负责人对测算结果不予认可。 于是，税务人员改变方法，从耗电量入手测算应纳税额。 生产1块砖坯电费平均为0.008元，该窑厂3月～6月共支付电费2.4万元。因此，这4个月砖坯产量为300万块，成品砖的产量为258万块，砖的总销量为253万块，销售额为556600元，应纳税额为31505.66元，月应纳税额为6301元。由于前后两种方法均印证窑厂月定税额应在6000元左右，窑厂负责人最终接受了这个结果，同时补缴自生产以来少缴的税款。 数据重“点”监控 将‘线’型分析后的数据列入重点监控对象，据此开展典型剖析，并将数据分析发现的疑点与纳税人实际情况进行核实，总结归纳出纳税人存在的共性特征。 行业税源监控企业信息网上采集系统，通过该系统采集、录入了223户重点税源企业的财务、税收数据，据此对部分增值税、消费税收入降幅较大的企业进行“点”的挖掘。 税负调查人员在对T市某钢铁公司进行外围调查中，了解到炼铁企业必然有大量附属产品——水渣的存在，然而在其账面上却看不到有水渣收入进账。 明明有水渣的存在，怎么在其账面上却看不到有水渣收入？ 水渣是被水泥厂拉走的。 深入现场与工人交流后， 税负调查人员在“闻”到冶炼行业的附属产品水渣为水泥行业的主要原材料后，马上联想到水泥生产企业大部分为资源综合利用企业，享受税收优惠政策，这里面会不会有问题呢？ 税负调查人员随即与某钢铁公司水渣销售人员进一步交流，得知水泥厂设备和工艺如果达不到一定的水平，就无法在原料中掺入30%以上的粉煤灰，否则产品质量将无法保证。 税负调查人员立即向税负调查分析领导小组反馈信息，领导小组迅速指令相关人员对因使用粉煤灰而享受资源综合利用税收优惠政策的4户水泥生产企业，进行了突击检查。 检查人员从现场观察未发现有粉煤灰原材料存放和使用，但从账务上发现其中3户企业大部分粉煤灰的购进均采用估价入账的方法，因未取得合法原始凭证长期挂“应付账款”不做处理。至此，税负调查分析领导小组认定这3户水泥生产企业账务核算不健全，企业使用废渣含量未达到享受优惠政策标准，初步决定不予退税。 所属行业 内控制度 特殊业务 适用政策 风险节点 勾 稽 关系模块 货 物 分析模块 资 金 分析模块 利 润 分析模块 纳税申报表 资产负债表 利润表 数据来源： 增值税税收负担率=（本期应纳税额÷本期应税收入）×100% 企业所得税负担率=应纳税所得额÷ 利润总额×100% 资产负债表、 损益表 现金流量表 对数据的横向分析、纵向分析，趋势百分率分析和财务比率分析。 财务报表分析，正确揭示各种数据之间的关系 将大量的报表数据转换成有用信息 财务指标分析在纳税评估中的具体应用主要体现在以下几个方面： （一）企业盈利结构分析的具体应用 （二）企业营运能力分析的具体应用 (三)税负指标与财务报表相关指标的综合分析 （一）企业盈利结构分析的具体应用 根据企业的年度利润表，首先分析利润构成情况，弄清企业当年利润总额的形成来源，包括营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额四部分， 在此基础上进一步分析营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额的具体组成及增减变化、结构变化及相关指标的变化情况。 评估人员应结合会计制度及税法有关规定及两者存在差异，重点审核税法和会计的差异之处，企业在申报纳税时是否按规定进行调整。 1、分析指标 主营业务收入变动率 主营业务成本变动率 主营业务利润变动率 销售毛利率变动率 主营业务收入变动率 =（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% 主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100% 主营业务利润变动率 =（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润 销售毛利率变动率 ＝（本期销售毛利率-基期销售毛利率）÷基期销售毛利率 2、分析三项期间费用增减变动率、三项费用占销售收入的比重 三项期间费用增减变动率 ＝〔本期营业、管理、财务费用之和-基期营业、管理、财务费用之和〕÷基期营业、管理、财务费用之和×100％ 营业（管理、财务）费用占主营业务收入比重 ＝营业（管理、财务）费用÷主营业务收入×100％ 配比分析： 三项期间费用增减变动率应与主营业务收入变动率结合起来分析 本期营业（管理、财务）费用占主营业务收入比重应与基期营业（管理、财务）费用占基期主营业务收入比重结合起来分析，前后两个指标变动情况应基本保持一致，如果变动太大……