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审计独立性风险、缺失及相关机制 审计是一项独立的经济监督活动，独立性是审计工作的本质特征，是审计的生命线。如果失去独立性，审计工作将毫无意义，而整个审计制度也将不复存在。下面由学术堂整理出一篇题目为“审计独立性风险、缺失及相关机制”的审计论文，供大家参考。　　 　　原标题：论审计的独立性 　　 　　摘要：中国的资本市场历经几十年的发展已经得到长足的进步，本届政府更是看中资本市场对实际经济的带动作用，注册制箭在弦上，上市公司的数量会越来越多，在这样的风口之下，我们更应该看到审计的重要性，审计是社会经济发展到一定阶段的产物，当生产资料的所有权与其经营权或管理权分离时，出现了授权或委托经营、管理而发生的经济责任关系。这种由经营者或管理者向所有者承担的经济责任，只有经过与责任双方不存在经济利害关系的人员，由所有者授权或委托而独立地进行审查和评价，才能确定经营者或管理者是否履行经济责任，审计的作用至关重要，而其中独立性又是审计的灵魂，是审计职业赖以生存和发展的根本，本文将从几个方面论述审计的独立性。 　　 　　关键词：审计独立性独立性概念独立性风险分析独立性缺失落实独立性机制。 　　 　　一、审计独立性概念分析 　　 　　对审计独立性的内涵，国内外不少学者和相关组织机构对此发表看法目前我们普遍接受和采用的是由曾任美国审计人员协会职业道德委员会主席的托马斯。G.希金斯在1962年提出来的：“审计人员必须拥有两种实际上的独立性，即实质上的独立性和形式上的独立性实质上的独立性针对审计人员的工作不受个人干扰，形式上的独立性意味着可能导致动摇公众对他实质独立性的信心，这将会引起潜在的利益冲突”魏朱宝在2005年提出，实质上的独立性是指“精神”独立性，“内在”独立性，“事实”独立性，将实质上的独立性看做是一种精神状态，它要求审计师在职业过程中站在客观公正的立场，不采取主观判断，不袒护任何一方；形式上的独立性是指站在拥有完全信息的理性第三方的角度来看，审计师与被审计客户没有任何利益关系，审计师不受被审计客户的影响。 　　 　　独立性作为审计师审计的本质属性，是审计师审计职业区别于其他职业的显着特征，是审计职业的灵魂，也是审计职业赖以生存和发展的最基本条件审计只有具备了独立性，才能为社会所信任，才能保证审计师依法进行的经济监督客观公正，才能保证审计报告的价值真实可靠。 　　 　　二、审计独立性风险分析 　　 　　独立性风险的产生原因主要有两个方面，一方面是诱因，另一方面是以判断为基础的决策例如，当事务所或审计人员同某个客户建立了良好的合作关系，保持了长期的合作关系，而且对该客户的收费占事务所收入的比重不小，这样的条件就为独立性的产生提供了诱因那么如果在这种前提下，该客户收入的确定又面临着很复杂的问题，同时还采用激进的会计政策由于没有相关的准则或准则的规定，所以需要审计人员对此作出判断，此时就会形成独立性风险产生的环境前因因此独立性风险产生的原因是由诱因和以判断为基础的决策组成的。 　　 　　独立性的缺乏将会对相关利益方认同审计价值方面产生潜在的影响，这是独立性风险最让人忧虑的一个方面虽然很多因素可以降低低质量审计的出现，但是同独立性相关的审计问题还远远不止如此，比如分析独立性风险是如何影响各相关利益方的就是重要的一个方面，其中包括投资人、审计客户、审计人员及其监管者。 　　 　　从短期来看，审计客户可以从独立性风险的增加中获取利益，因为当独立性风险偏高时，审计人员比较偏向于采纳客户的披露，从而导致融资成本降低或股价上升的潜在收益而投资者和债权人就需要在短时间内承担审计客户转嫁的风险和成本，如果风险不断增加，导致出现不实的财务报告，并且因为事后被揭露而引起证券价值的下降，那么债权人和投资者的经济利益将会受到现实的损害。 　　 　　从长期来看，独立性风险的不断增加最终会出现不实的财务报告，又由于债权人和投资者不能对审计的真实过程进行监控，所以他们会要求得到额外的风险补偿因此，审计客户会承担与独立风险相关的成本，他们所获得的净收益只是短期融资成本降低、短期股票价格上升和长期内融资成增加的代数和从审计人员的角度来看，独立性风险的增加会导致审计价值持续的丧失，甚至整个审计职业界的巨大获利能力也会随之丧失因此，独立性成为审计人员的核心价值，直接影响到审计职业的声誉价值。 　　 　　三、审计独立性缺失规则分析 　　 　　1.财务利益关系。这里所说的财务利益关系是指除审计收费和相关服务收费之外的审计客户与审计人员之间的财务联系，其中自我利益威胁是财务利益对独立性的最主要损害，这种说法在理论界没有任何争议而在实际工作中最重要的是判定审计独立性在特定情形下是否受到财务利益的影响，其中重大间接财务利益和直接财务利益会影响审计独立性直接财务利益关系可以比较直观的鉴别出来，但是