1.2概述增值税.pptVIP

* 增值税计量 【例题10?单选题】某生产企业（增值税一般纳税人），2014年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2014年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。 A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 6.一般纳税人销售自己使用过的固定资产（作为固定资产管理提过折旧的固定资产） 【注意】（1）购入时间和销售时间。（2）发生视同销售无法确定销售额的，按照固定资产净值为销售额。 【归纳】一般纳税人销售自己使用过的固定资产： 购入时间 销售时间 税务处理 转型前 2014年7月前 应纳税额=销售额÷（1+4%）×4%/2 2014年7月后 应纳税额=销售额÷（1+3%）×2% 转型后 销项税额=不含税销售额×适用税率（17%或13%） * 增值税计量 【例题11】某公司（增值税一般纳税人，非转型试点范围）销售自己2008年11月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元。 若在2014年5月出售开具普通发票，票面金额120640元，则该企业转让设备行为应缴纳增值税： 若在2015年3月出售开具普通发票，票面金额120640元，则该企业转让设备行为应缴纳增值税： 【例题12】某公司（增值税一般纳税人）销售自己2009年11月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元，2015年2月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应计算增值税销项税： * 增值税计量 纳税人购进货物或者接受应税劳务、应税服务所支付或者负担的增值税额为进项税额 进项税额计算 * 增值税计量 （一）可以从销项税额中抵扣的进项税额 分以下两类情况：凭票抵扣和计算抵扣。 凭票抵扣是增值税管理的重要特点，一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。但是在某些特殊情况下，允许纳税人按符合规定的非增值税专用发票（如农产品收购发票、销售发票等）自行计算进项税额扣除。 1.凭票抵扣——一般情况 （1）从销售方或提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车统一发票，下同）上注明的增值税额； （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； （3）接受境外单位或者个人提供的应税劳务、服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 【注意辨析】 增值税专用发票——可凭票抵扣进项税;增值税普通发票——不可凭票抵扣进项税;普通发票——不可凭票抵扣进项税 * 增值税计量 * 增值税计量 2.计算抵扣——特殊情况 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 公式：进项税额=买价×扣除率 收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊： 烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%） 烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%） 准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率（13%） * 增值税计量 【例题13】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？ 【例题14?单选题】某卷烟厂（一般纳税人）2014年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元和价外补贴5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。 A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元 * 增值税计量 3.营改增 扣税凭证 适用情况 备注 ①增值税专用发票②机动车销售统一发票 境内采购货物和接受应税劳务“营改增”企业和原增值税纳税人扣税适用 由境内供货方或提供劳务方开具，亦或由销售方主管税务机关代开 ③货物运输业增值税专用发票 境内接受运输劳务“营改增”企业和原增值税纳税人扣税适用 由提供运输劳务的“营改增”企业开具，亦或由运输方主管税务机关代开 ④农产品收购发票 收购或购入农产品 收购方开具 ⑤农产品销售发票 销售方开具 ⑥海关进口增值税专用缴款书 进口货物 进口地海关开具 ⑦中华人民共和国税收缴款书 接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴增值税而发生抵扣的情况 扣缴义务人开具，亦或由扣缴义务人主管税务机关代开 * 增值税计量 （三）不得从销项税额中抵扣的进项税额 1