基第九讲 财产清查.pptVIP

第八章 财产清查 财产清查,是指通过对货币资金、 实物资产和往来款项的实地盘点、 核对、查询,确定其实有数,查明账 实是否相符的一种专门方法. 第一节 概述 一.财产清查的意义: --实际工作,弄虚作假现象存在, 不能保证会计记录正确; --会计人员的工作疏忽或业务 水平低,重记、漏记或错记会计业 务,从而影响会计信息的真实性。 --即使账簿记录正确无误,也不 能说明其真实可靠: a.计量或检验不准造成多收或 少收的差错; b.自然损耗,管理不善造成损失; c.因意外灾害造成损失; d.形成未达账项,造成结算双方 账务不符. 意义： 1.查明实有数,有利于提高会计 资料的质量,保证会计信息的真实 性、可靠性; 2.查明财产物资盘盈盘亏的原 因,保护财产的安全完整; 3.揭示财物的使用情况,挖掘各 项财产的潜力,加速资金周转. 二.种类: (一)按清查对象和范围: 全面清查和局部清查。 １.全面清查: 指对各项货币资金,实物资产和 往来款项进行全面盘点与核对。 全面清查的情形: ---年终决算前 ---单位撤消、合并或改变隶属关系 ---中外合资、国内联营 ---企业进行股份制改制 ---开展全面的资产评估、清产核资 ---单位主要领导调离工作 ２.局部清查: 对象:流动性大的财产;清查内容： ---现金应每日清点一次; ---银行存款每月至少核对一次; ---债权债务每年至少核对一次; ---各项存货应有计划、有重点地 抽查,贵重物品每月应清查一次. (二)按时间分: 定期清查和不定期清查。 1.定期清查:是指根据规定或计划 的时间所进行的财产清查; 一般在期末(如年末,季末或月末结 账时)进行; 目的:保证核算资料的真实可靠. ２.不定期清查:临时性清查 ---改换出纳员:现金、银行存款； ---更换保管员:所保管的财产； ---灾害等非常损失:损失； ---临时性检查等。 目的:分清责任,查明情况。 三.财产物资的盘存制度 ---永续盘存制/实地盘存制 (一)永续盘存制(账面盘存制): 1.通过账面记录直接推算财产物 资账面结存数量的方法; 2.要求:平时登记财产物资的增 加数和减少数,根据凭证连续记入有 关账簿,并随时结出账面结存数; 3.公式： 账面期末结存数=账面期初结存数 +本期增加-本期减少数; 4.优点:对财产物资增减进行连续、 及时地登记,随时结出账面结存数; ---财产物资的占用及动态； ---发现账实是否相符及不符的 原因。 (二)实地盘存制 1.平时只登记财产物资的增加数, 不记减少数,期末对各项财产物资进 行清查,将清查所确定的实存数作为 账存数,再倒算出本期减少数; 2.公式:本期减少数=期初账面结 存数+本期增加数-期末实际结存数 3.优点:可减少会计核算的工作量; 4.缺点:手续不严密的,倒算出的各 项财产物资的减少数成份复杂,会影 响计信息的真实性和可靠性,不利于 会计监督; 5.一般情况企业不宜采用. 第二节 财产清查的方法 ---实地盘点法:指对各项实物资产在现场逐一清点、过磅、或用技术方法测量推算而确定其实存数的方法。适用于现金的清查；核对法是将书面资料相互对照，以验证其内容是否一致银行存款的清查；查询法是指通过调查征询的方式取得必要资料，以查明其实际情况的方法。查询法又可分为面询法和函询法两种。往来账项的清查，一般采用函询法。 一.实物资产的清查: 实地盘点: ---凡成件、成箱的实物,科学排 列、码放逐一清点; ---不成件、成箱,数量较少的资 产,过磅称验; ---对大量成堆,技术测算法。 盘点