第4章 贷款和贴现.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4.4.1贷款计息的有关规定 2）中长期贷款 中长期贷款利率按照借款合同约定的期限，合同生效日银行挂牌利率相应的档次计算利息，每满一年后，再按当时挂牌利率重新确定下一年度利率。每年结一次，结息日为每年12月20日。计算的利息计入当期损益。 * 4.4.1贷款计息的有关规定 3）贷款展期 贷款展期，期限应累计计算，累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的同档次利率确定利率计息，达不到新的期限档次时，按展期日的原档次利率计息。 * 4.4.1贷款计息的有关规定 4）逾期贷款 发放的贷款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。 * 4.4.1贷款计息的有关规定 5）贷款到期日为节假日的利息计算 贷款到期日为节假日的，如在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按合同利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按合同利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日按照逾期贷款利率计息。 * 4.4.1贷款计息的有关规定 6）商业银行贷款利息的计息有定期结息和利随本清两种方法。 * 4.4.2 贷款利息的计算方法 1）定期结息 定期结息是实行按季（或月）结息的一种计息方法。按权责发生制原则，银行按季计算贷款的应收利息，贷款利息当期实际收到时计入当期损益。每季度末月20日（或每月20日）为结息日，一般采用余额表计息或分户账账页计息的做法。定期结息的计算天数按日历天数，有一天算一天，全年按365天或366天计算。算头不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款的前一天止。 利息计算采用计息余额表累计计息积数，乘以日利率的方法。公式为： 利息＝累计积数×日利率。 * 4.4.2利随本清的计息方法 2）利随本清 利随本清又称为逐笔计息，即每一笔贷款到期时，利息随本金同时归还。利随本清最重要的是时间的计算，根据商业银行会计制度的规定，按照对年对月对日即对年按360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。公式为： 利息=本金×期限×利率 * 4.4.2利随本清的计息方法 3）逾期贷款利息的计算 贷款发生逾期，从转入逾期贷款账户之日起，余额表应单独立户登记，积数应根据逾期金额和实际逾期天数单独计算，利息改按规定逾期贷款利率计收。发生罚息利率调整情况则分段计息。 逾期利息=逾期金额×实际逾期天数×逾期贷款利率 * 4.4.3 贷款利息的核算 商业银行应通过“应收利息”资产类科目核算发放贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收的利息，科目应按贷款种类、拆出资金单位等设置明细账。本科目期末为借方余额，反映银行表内核算的已计提尚未收回的贷款利息、存放同业利息、拆除资金利息等。 * 4.5票据贴现的核算 4.5.1银行受理商业汇票贴现的处理 1.贴现的内容 1)定义：贴现是指商业汇票的持票人将未到期的票据转让给银行，银行按票据金额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动。 * 4.5票据贴现的核算 2)贴现的规定： ①持票人到银行申请贴现时，由信贷部门进行审查，对符合条件的，按票据到期值扣除贴现息后，将款项付给持票人。 ②贴现率可略低于短期贷款利率。由于计息的时间不同，在相同期限的情况下，贴现利率应略低于贷款的利率，通常贴现率占贷款利率的90%或95%。 ③办理贴现必须具备的条件是：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；与出票人或者直接前手具有真实的商品交易关系；提供增值税发票和商品发运单据复印件。 * 4.5票据贴现的核算 2.账户设置 1）贴现资产。 资产类科目，用以核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金等业务的款项，本科目应当按照贴现类别和贴现申请人分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。期末借方余额，反映银行办理的贴现、转贴现融出资金等业务的款项余额。 * 2）贴现负债。 负债类科目，用以核算银行办理商业票据的转贴现融入资金等业务的款项，本科目应当按照贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。期末贷方余额，反映银行办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。 * 3.贴现资产的核算 1）银行为客户办理贴现的核算。 会计部门接到汇票和贴现凭证后，按规定审查汇票是否真实，各项内容是否完整，贴现凭证填写与汇票内容是否相符。再按照规定的贴现率计算出贴