财务管理课件第二辑（存货现金管理，收益分配，财务分析）.pptVIP

二、零基预算 ???? 零基预算是指在编制成本费用预算时，以零为基点，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上，编制费用预算的一种方法。 ???? 零基预算的优点是重新对预算项目进行考虑，对不合理的费用开支一律舍弃，不受以往预算安排和预算执行情况的影响。其缺点是对那些原来合理的基数视而不见，这既是一种信息浪费，也是一种人力浪费。其次，零基预算工作量大，需要对各个预算项目细致分析，还要动员各方人员参加讨论，才能确定预算数。 ??零基预算的具体做法大致如下： ???? 1. 提出预算方案。 企业内部各部门根据预算期内本企业的总目标和本部门的具体目标，提出必须安排的成本费用项目，并对每一成本费用项目提出详细计划，说明其目的以及必须开支的确切金额。 ???? 2. 进行成本效益分析。 即对每一成本费用项目与其对应的业务量进行比较，或与其可能取得的收益相比较，根据其经济效益的大小对各个费用开支方案进行评价；然后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出开支的先后顺序。 ???? 3. 分配资金，落实预算。 即根据上一步确定的成本费用的开支顺序，将企业预算期内可动用的资金合理地分配到各项目，编制出预算。 例题分析：参考书本P242例题9－5 三、 滚动预算 ???? 滚动预算（连续预算、永续预算）是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算方法。 ???? 滚动预算的编制可分为按月滚动、按季滚动和混合滚动三种方式。在实际工作中，采用哪一种滚动预算方式应视企业的实际情况而定。 作业与思考： ? 1.财务预算的编制步骤如何？ ???? 2.财务预算的编制方法有哪几种？各种预算方法之间有哪些区别？ 能力训练 ?各组开展对企业财务预算的调查分析，完成调查分析报告。运用所学知识，结合调查分析，编制本组虚拟企业的相关预算，并分组讨论。 一、专业能力： 完成偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标四个方面的财务指标的计算与分析任务；能运用所学的财务指标的计算与分析方法对企业财务报告进行分析。 二、方法能力： ?学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、可持续发展能力和创造性解决问题的能力。 三、社会能力： ?学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。 步骤一:偿债能力指标分析 步骤二:营运能力指标分析 步骤三:盈利能力指标分析 步骤二:发展能力指标分析 第一节??偿债能力指标分析 ?偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。按照债务到期时间的长短不同，偿债能力指标可分为短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。 一、 短期偿债能力指标 ???? 短期偿债能力是指企业以其流动资产偿还在一年内即将到期的流动负债的能力。 常用来反映企业短期偿债能力的财务分析指标有流动比率、速动比率、现金比率三项。 ???? ?1．流动比率　??? ?流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，反映的是企业流动资产是流动负债的多少倍，表明企业每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。其计算公式为： ????流动比率= 国际上一般认为，流动比率的下限为1，而流动比率为2时比较合理。这是因为流动比率为2时，企业财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营对流动资金的需要外，还有足够的财力偿还到期流动负债。如果流动比率低于1，表示企业可能捉襟见肘，难以如期偿还债务。另一方面，流动比率也不能过高，过高说明企业流动资产存量过大，会造成企业流动资产的积压浪费，降低流动资产的运用效率，影响企业的盈利能力。 ???? 2．速动比率　???? 速动比率是速动资产与流动负债的比率。所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。速动比率在西方也称为“酸性测 试比率”。其计算公式为：? ?速动比率＝ ＝ 国际上一般认为，速动比率为1时较为适当。如果速动比率小于1，企业可能面临很大的偿 债风险；如果速动比率大于1，会因现金及