内部控制基本规范讲稿(2010-08-13 12.41.48).pptVIP

* 控制活动——预算控制 原文： 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 释义： ⊙实施全面预算管理制度 ⊙明确各责任单位在预算管理中的职责权限 ⊙规范预算的编制、审定、下达和执行程序 ⊙强化预算约束。 企业内部控制基本规范解析 * 控制活动——运营分析控制 原文： 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 释义： ⊙建立运营情况分析制度 ⊙经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析 ⊙发现存在的问题，及时查明原因并加以改进 企业内部控制基本规范解析 * 控制活动——绩效考评控制 原文： 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 释义： ⊙绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度 ⊙科学设置考核指标体系 ⊙对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价 ⊙将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 企业内部控制基本规范解析 * 控制活动——整合控制 原文： 企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。 释义： ⊙企业应当根据内部控制目标 ⊙结合风险应对策略 ⊙综合运用控制措施 ⊙对各种业务和事项实施有效控制 企业内部控制基本规范解析 * 控制活动——预警机制和应急处理机制 原文： 企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。 释义： ⊙企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制 ⊙明确风险预警标准 ⊙对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序 ⊙确保突发事件得到及时妥善处理 企业内部控制基本规范解析 * 控制活动——比较分析 ⊙从政策和程序到控制措施 COSO内部控制报告、COS风险管理框架》、巴塞尔委员会《银行组织内部控制系统框架》以及我国的《证券公司内部控制指引》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《内部审计具体准则第 5 号——内部控制审计》、《中国注册会计师审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》等规范都将控制活动定义为政策和程序 《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》将控制活动定义为措施和程序 《企业内部控制基本规范》（征求意见）将控制活动直接改为控制措施 《企业内部控制基本规范》中又将控制措施改为控制活动，是企业根据风险评估情况综合采取的具体控制措施。 企业内部控制基本规范解析 * 控制活动——比较分析 ⊙控制的具体活动或措施是多种多样的 COSO内部控制报告:控制活动包括一系列不同的活动，如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护以及职责分工等。 巴塞尔委员会《银行组织内部控制系统框架》:控制活动包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。 《证券公司内部控制指引》：控制活动与措施主要包括证券公司经营与管理中的授权与审批、复核与查证、业务规程与操作程序、岗位权限与职责分工、相互独立与制衡、应急与预防等措施。 《上海证券交易所上市公司内部控制指引》:控制活动，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等。 企业内部控制基本规范解析 * 控制活动——比较分析 ⊙控制的具体活动或措施是多种多样的 《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》： 控制活动主要包括批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产的保护、职责的分离、绩效考核等内容。 《内部审计具体准则第 5 号——内部控制审计》：控制活动主要包括以下内容：业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、资产接触与记录使用控制、独立稽核。 《中国注册会计师审计准则第1211