2014年“营改增”专题解读.docVIP

“营改增”专题解读 华南师范大学科教东圃培训中心 谭旭辉老师编辑 导读： 财政部 国家税务总局[2013]37号2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。一 本次“营改增”主要变化 二、营业税改征增值税试点实施办法差异表（全国版：试点地区版） 三、“营改增”应税服务范围主要差异对比表（全国版-试点地区版）四、关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 财税[2013]37号 便于操作取消了试点纳税人和原增值税纳税人，按交通运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额的政策；取消了试点纳税人接受试点小规模纳税人提供交通运输服务，按增值税专用发票注明金额和7%的扣除率计算进项税额的政策。　　上述政策取消后，纳税人除了取得铁路运输费用结算单据外，将统一按照增值税专用发票的票面税额抵扣进项税额。营业税改征增值税试点实施办法（全国版） 营业税改征增值税试点实施办法（地区版） 　　第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 　　第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 　　应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 　　应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 　　第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 　　第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 　　第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 　　第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 　　（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 　　（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 　　第二十四条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　第二十四条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　 　　（五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 　　第四十四条纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 　　第四十四条纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 　　纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 -试点地区版）应税服务范围（全国版） 应税服务范围（试点地区版） 　　一、交通运输业 　　一、交通运输业 　　（一）陆路运输服务。 　　（一）陆路运输服务。 　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。 　 　　二、部分现代服务业 　　二、部分现代服务业 　　部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 　　部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 　　（二）信息技术服务。 　　（二）信息技术服务。 　　3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。 　　3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。 　　（三）文化创意服务。 　　（三）文化创意服务。 　　1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意