稽查业务骨干消费税稽查的方法培训的讲义税收检查.ppt

（一）优惠税率的检查 1、小型微利企业的检查 第28条 第1款 条例第92条 微利企业条件一览表（条例92条） 序号 　 应纳税所得额 从业人数 资产总额 备注 ? 1 工业企业 不超过30万 不超过100人 不超过3000万 不属于限制和禁止行业 ? 2 其他企业 不超过30万 不超过80人 不超过1000万 不属于限制和禁止行业 ? 三、税收优惠的检查 * * 注意： （1）小型微利企业条件的检查 “从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算 * * （2）非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠 国税函【2008】第650号 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。 （3）核定征收企业可以享受20%低税率优惠 国税函[2008]251号 实行核定征收企业的纳税人，按照当年实际的利润预缴所得税的，其从业人数、资产总额符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件的，预缴时按照小型微利企业进行预缴， * * 2、高新技术企业税收优惠的检查 （1）审查企业的主体资格是否符合政策规定 国科发火〔2008〕172号 高新技术企业，是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 （2）审查高新技术企业的条件是否符合政策规定 《企业所得税法实施条例》第九十三条 ①审查是否拥有核心自主知识产权 * * 国科发火〔2008〕172号 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 国科发火〔2008〕362号 独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。 高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。 * * ② 审查产品（服务）是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 ③ 审查研究开发费用占销售收入是否不低于规定比例 序号 销售收入 研发费占销售收入比 1 ＜5000万元 ≥6% 2 ≥5000万元，＜20,000万元 ≥4% 3 ≥20,000万元 ≥3% 注意： 期间：三年，不足三年的，按实际经营年限计算 境内研发费：是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。 按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 其他费用占总研发费比：≤10％（期间：按年） * * ④科技人员占企业职工总数是否不低于规定比例 国科发火〔2008〕172号 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 人员类型 范围 企业科技人员 是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 企业研究开发人员 研究人员 企业内主要从事研究开发项目的专业人员 技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与工作的人员 辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工 * * ⑤审查高新技术产品（服务）收入占企业总收入是否不低于规定比例 国科发火〔2008〕172号 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 序号 收入类型 范围 1 技术转让收入 企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 2 技术承包收入 包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入； 3 技术服务收入 指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入 4 接受委托科研收入 指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 * * ⑥ 审查高新技术企业认定管理办法规定的其他条件