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考试大纲内容 8 计算机审计工具和技术(要求熟练掌握) a. 嵌入式审计模块 b. 数据提取技术 c. 通用审计软件(如，ACL、IDEA) d. 电子表格分析 e. 自动化工作底稿(如ACL、IDEA) ★ 相关知识 应用计算机审计工具和技术可以大大提高内部审计的工作效率与效果，如利用计算 机账务处理程序可以自动平账，从而减少了大量人工查找核对的工作。 8．1 嵌入式审计模块(EAM8)是集成于应用系统各个环节的代码段，用来持续地监控或获取重要的审计信息，从而实现对被审计事项的持续监督。嵌入式审计技术尤其适合于需要处理大量数据的计算机系统中。 8．1．1 嵌入式审计模块根据预定规则实时检查系统所处理的每一项交易。对满足规则的交易，在该交易被进一步处理前： (1)记录其细节，可定期浏览、分析和报告其结果(审计日志文件)，以用于后续审计；或(2)将该交易打上标记(tagging)使其有别于其他交易，以为后续审计所用。 8．1．2 在系统中嵌入审计模块需要进行精心的设计，以实现在最适当的处理环节截取数据，同时又尽量不降低系统的性能。此外，还应考虑对审计规则参数和审计日志文件的保护。企图在一个运行系统中嵌入审计模块是很困难的，通常应在系统设计的初始阶段就明确审计需求，并进行整体系统设计。 8．2 数据提取技术。审计资源的终点是大型机、小型机或网络化的数据服务器。有些审计师已经习惯于利用通用审计软件(GAS)直接联机打印报告，但将数据提取到个人机上进行分类、检查或分析可以避免占用大型机的运算资源，从而获得更高的效率和效益。 8．2．1 为了能在审计师的PC机上开展审计工作，就必须将大量数据从大型机等系统中提取到个人机中，以便利用电子表格、数据库和数据分析软件等完成数据的分析工作。数据提取的方法视具体的系统而定，一种常用的方法是利用通用审计软件定义出所有需要提取的数据域，然后将数据下载至PC机上。 8．2．2 通过数据提取技术实现离线审计的潜在风险是提取的数据可能缺乏完整性和时效性，并影响到实际审计结论。 8．3 通用审计软件(GAS)是专门为审计人员设计的，是能够直接访问各种数据库平台及平面文件系统的标准软件。它包括汇总(Summarize)、分类(Sort)、对比(Matching)、合并(Merge)、更新(Update)、数学函数(Mathematical Functions)、、抽取(Extract)、条件操作(Conditional Operations)、抽样(Sampling)、报告编写(Report Writing)、数据管理．(Data Management)和统计常规程序(Statisti-cal Routines)等功能特征，可帮助审计人员完成基本的审计任务，尤其擅于测试计算机中存在的数据和信息。 通用审计软件具有操作简单、对信息系统知识要求低、适用性强等优点，是目前审计人员使用最广泛的审计工具。通用审计软件多以商用软件包的形式提供，其中较为著名的有ACL(Audit Command Language)和IDEA(Interactive DataExtraction andAnalysis)。 8．4 电子表格分析。计算机辅助审计软件主要包括文字处理(Word Processing)程序、电子表格程序(Spreadsheet Programs)、数据库管理(Database Management)和文件维护(File Maintenance)程序、抽样(Sampling)程序、图形分析(GraphicAnalysis)程序、流程图编制(Flowcharting)程序、定量分析(Quantitative Analysis)程序、“下载”程序(“Downloading”Programs)和通用审计软件(GeneralizedAudit Software)等。其中电子表格是审计人员最常用的单一工具。 8．4．1 电子表格以行(row)和列(column)构成。行和列的蛮点称为单元(cell)，单元内可以包含数据，或公式(执行运算或逻辑分析的指令)。单元间可互相链接来实现同步修改。 8．4．2 审计人员应熟悉电子表格的各项功能以提高工作效率。电子表格的功能随技术的进步在不断增强，以下是其部分重要特性： 宏编程：宏可以记录和重放用户的重复操作，从而简化操作过程。 图表图形：以图表或图形方式表现电子表格中的数据。 和数据库及其他应用的连接：电子表格可直接读写底层数据库的内容，或实现与其他应用程序数据的互相转换。 多表格及表格间互连：可同时支持多个相互关联的表格，并实现表格间数据的互动，这对于复杂任务的分解十分有用。 内置分析函数和过程、拼写检查、语法