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第八节 征收管理 【例题·多选题】下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（　）。 A.保险业的营业税纳税期限为一个月 B.典当业的营业税纳税期限为一个季度 C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月 D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税 【例题2·单选题】下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（　）。 　A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 　B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 　C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 　D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 『正确答案』ABC 『正确答案』BD 『正确答案』AD 　 『正确答案』铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元） 1.『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（万元） 2.『正确答案』 （1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：　　应纳建筑业营业税＝2000×（10＋0.5）×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：　　销售不动产的营业税＝3600×（10＋0.5）×5%＝1890（万元） 3. 『正确答案』CD 1.『正确答案』C『答案解析』第三季度转让价差=690-（564-0.7）=126.7（万元），第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7（万元），第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59（万元） 2. 『正确答案』C 『正确答案』　　（1）转让旧车间应缴纳营业税=1200×5%=60（万元）　　（2）转让土地使用权应缴纳的营业税=（600-500）×5%=5（万元） 『正确答案』 广告业务的计税营业额=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（万元）应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元） 『正确答案』BD 『正确答案』B 『答案解析』（200 000+ 300 000+ 40 000+ 60 000）×3% =18 000（元） 『正确答案』　　（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元）　　（2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2（万元）　　（3）计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元）　　（4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元）　　（5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5（万元）　　（6）计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）×5%=15（万元） 『正确答案』B 『正确答案』A 『答案解析』（117000+10000）/1.17×17%-17000=1452.99（元） 『正确答案』AD 『正确答案』AD * 税 法 曾 晖 第四章 营业税法 ◆考情分析 本章是《税法》考试的相对较重要的税种之一。在以往的税法考试中，本章的题型均会出现，在综合题中也可以出现，但以营业税为主的综合题出现的可能性不大。 本章在2010年《考试大纲》中能力等级1-3级均涉及，2009年的税法考试中单选题、多选题、计算题都有出题，预计2010年本章涉及的考试分数应在5-10分。 ◆本章内容:8节 第一节 营业税基本原理 一、营业税概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 二、营业税计税方法 营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。 三、营业税的作用 （略） 四、营业税与增值税的关系 区别： 1.征税范围完全相反，互相排斥。 2.和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 3.计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 　【提示】加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，属于营业税的非应税劳务。 2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内。具体情况为： 　（1）提供或者接受应