第一章绪论山大威海分校审计孟红老师.pptVIP

审 计 学 第一章 审计概论 审计的起源与发展 审计的涵义 审计的职能和作用 第一节 审计的产生与发展 一、审计的产生与发展 （一）审计的起源 第一节 审计的产生与发展 （二） 受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础 为什么审计 　　　审计的产生根源于生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化以及经济监督的需要。 第一节 审计的产生与发展 (三)审计的产生奠定了审计关系理论 第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人(Auditor)。。 第二关系人，即接受审计监督的人，称被审计人(Auditee)。 第三关系人，即审计委托人或授权人(Authority)。 第一节 审计的产生与发展 (三)审计的产生奠定了审计关系理论 二、审计的发展 (一) 政府审计的产生和发展 我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体上划分为六个阶段： 1．西周初期初步形成阶段 2．秦汉时期最终确立阶段 3．隋唐至宋日臻健全阶段 4．元明清停滞不前阶段 5．中华民国不断演进阶段 。 6．新中国振兴阶段 我国政府审计的沿革 二、审计的发展 （二）内部审计的产生和发展 寺院审计 宫廷审计 城市审计 行会审计 庄园审计 二、审计的发展 （三）民间审计的产生和发展 1、西方民间审计的产生和发展 最早的民间审计出现于西方国家，是伴随着资本主义经济的兴起而发展起来的 注册会计师审计的发展演变 二、审计的发展 1、19世纪的英国式审计。 主要特点是：民间审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计；审计报告使用人主要为企业股东等。由于详细审计产生于英国，故也称为英国式审计。 二、审计的发展 2．20世纪初的美国式审计。 主要特点是：审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告使用人除企业股东外，更突出了债权人。 二、审计的发展 3．20世纪30年代之后以美国为代表的会计报表审计 主要特点是：审计对象转为以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料；审计的主要目的是对会计报表发表意见，以确定会计报表的可信性，查错防弊转为次要目的；审计范围已扩大到测试相关的内部控制，并广泛采用抽样审计；审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；审计准则开始拟订， 我国民间审计的简单回顾 我国注册会计师审计起源于1918年。该年6月谢霖上书北洋政府财政部和农商部，要求推行注册会计师制度，同年得到核准，向其颁发了中国第一号注册会计师证书，其后成立了我国第一家注册会计师组织——正则会计师事务所。 1980年我恢复和重建了中断多年的注册会计师制度。 实例四 中国注册会计师审计的发展历程 第二节 审计、鉴证与认证 什么是审计 为什么审计 审计什么 一、什么是审计 　　审计是一项独立性的经济监督活动。　　 审计(Audit)是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，按照法规和一定的标准，对被审计单位特定时期的会计报表和其他有关资料的公允性、一贯性及其所反映的经济活动的合法性、合规性和效益性进行审查并发表意见的经济监督、鉴证和评价活动。 1989年中国审计学会对审计的定义 目前对审计作如下定义：审计是经授权或委托的专职人员，运用专门的程序和方法，收集相关的可靠的证据，按照确定的标准对经济责任进行独立的审查和评价活动。 此定义有以下几个特点： 审计的性质是独立审查和评价活动。 审计的主体是经授权或委托的专职人员。 审计的对象是经济责任。 审计的依据是确定的标准。 审计要采用专门的程序和方法。 二、审计的特征 （一）审计的三方面关系人 审计要素的构成及三者关系 （二）独立性。 审计的性质即审计的本质特征，集中体现在独立性方面。 1、组织机构独立 2、业务工作独立 3、经济来源独立 （三）客观性 （四）权威性 （五）风险性和责任性 三、审计、鉴证与认证 （一）鉴证 （二）认证 （三）三者的关系 第三节 审计的种类 一、审计的基本分类 （一）按审计主体分类（即执行审计的组织和机构，即审计活动的执行者） 1、政府审计（国家审计） 2、民间审计（独立审计、社会审计） 3、内部审计（部门审计、单位审计） （二）按审计的内容和目标分类 1、政府审计按审计内容和目标分类 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 2、民间审计按审计内容和目标分类 会计报表审计、 验资和其他审计业务 3、内部审计