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注册会计师审计工作底稿专题培训（太原）肖文强 讲义主要内容 第一讲 审计工作底稿的构架和基本要求 第二讲 审计工作底稿中常见的误区及纠正 第三讲 初步业务活动工作底稿 第四讲 进一步审计程序工作底稿 第五讲 其他项目类工作底稿 第六讲 审计完成阶段工作底稿 第一讲 审计工作底稿的构架和基本要求 什么是审计工作底稿 审计工作底稿的目的 审计工作底稿的基本内容 审计工作底稿的编制要求 审计工作底稿工作关系流程 审计工作底稿结构 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理 什么是审计工作底稿 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 ——《审计准则第1131号》第五条 审计工作底稿的目的 主要目的：一是提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础；二是提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 其他目的：一是有助于项目组计划和实施审计工作；二是有助于项目组履行指导监督与复核审计工作的责任；三是便于项目组说明执行审计工作的情况；四是保留对未来审计工作持续产生重大影响事项的记录；五是便于会计师事务所实施质量控制与检查；六是便于监督机构和行业协会实施执业质量检查。 审计工作底稿的基本内容 被审计单位名称 审计项目名称 会计期间或截止日 审计过程记录 审计标识 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项 审计工作底稿的编制要求 内容： 资料翔实 重点突出 繁简得当 结论明确 形式： 要素齐全 格式规范 标识一致 记录清晰 审计工作底稿勾稽关系流程图 审计工作底稿结构 1 初步业务活动工作底稿 2 风险评估工作底稿 3 进一步审计程序工作底稿 4 其他项目工作底稿 5 业务完成阶段工作底稿 审计工作底稿的复核 建立三级复核制度 项目经理（或项目负责人）--详细复核，对业务助理人员形成的底稿逐页复核； 部门经理（或签字注册会计师）--一般复核，对重要会计帐项、重要审计程序、审计调整事项复核； 主任会计师（或合伙人）--重点复核。 （见“复核及批准汇总表” ） 审计工作底稿的管理 整理、归档 所有权与保管 必威体育官网网址与调阅 第二讲 审计工作底稿中的常见误区及纠正 一、认为统一的审计工作底稿就能实现审计规范的误区及纠正误区： 在实务操作中，注册会计师不能拘于统一的审计工作底稿，必须运用高水平的专业判断，根据被审计单位的实际情况和审计项目的特点，选择通用或专用格式的审计工作底稿。 纠正： 无论选择使用哪一种格式的审计工作底稿，必须同时考虑以下几个方面：1.底稿必须服务于注册会计师取得充分、适当的审计证据，能够支持审计目标的实现；2.底稿要根据审计项目的特点，实用性要强；3.底稿要体现节约性，若专用格式已设计的项目不适用被审计单位的审计需要，则可使用通用格式，简化格式栏。 二、简单地抄写计帐的审计误区及纠正 误区: 简单地抄写会计帐簿上的一些数字，而没有审计过程记录，也没有注册会计师专业判断或审计结论，不能说明任何问题，是无用的底稿。 纠正： 1.注册会计师要根据报表项目的性质和特征，专业判断审计该项目需要形成几张工作底稿。一般，审计会计报表项目可形成三个层次的底稿：对报表项目余额或发生总额的确认；余额或发生额总数的明细化；查证核实表。 2.在每一张审计工作底稿中，必须有审计说明和审计结论，来记录注册会计师的轨迹及专业判断。审计说明包括：底稿用到的标识含义的注明；注册会计师审计时实施的程序及发现的问题；注册会计师审核的每一层次底稿之间以及与其他底稿之间数字的勾稽关系。 三、审计中没有问题的项目不做记录的误区及纠正误区： 认为注册会计师的审计工作就是查差错， 纠正： 1.在观念上，审计目标要对财务报表发表审计意见，这一 审计目标决定了会计报表审计的范围、审计的过程、审计证据的收集和评价及审计报告等。2.在程序上，注册会计师要严格按照必要的审计程序实施审计业务，无论是否查出问题，只要是实施过的程序，必须记录在审计工作底稿中。 但同时要注意，注册会计师在记录审计过程及其结论时，既要保证轨迹记录，把实施的审计程序都记录下来，又要按照重要性的原则，作出专业判断，简明扼要地记录重要事项，不要把审计工作底稿记成流水帐。 四、外勤作业后填制底稿的误区及纠正误区： 1.外部压力，随着注册会计师协会及其他管理部门加大对各个注册会计师事务所的业务监管和联查。因而对付检查，利用外勤作业后填制底稿的办法，编制完善的审计工作底稿。2.内部压力，即注册会计师完成审计业务的时间要求紧迫。由于年报审计时间紧迫，业务量大，外