第1章 概述新中国税制.pptVIP

中 国 税 制 包秀娟 仰恩大学财政金融学院 中国税制主要内容 介绍国家税收理论,税收制度及征管方式,重点为我国税收制度及征管 引言 一.本课程学习的意义 二.学习方法与评分 一.本课程学习的意义 (1)普及税法的国家意义 任何一个国家的税收都是这个国家的经济命脉，加强国家税收理论创新和税收法制教育是每一个国家都十分重视的问题。例如，美国政府对税收法制教育达到了这样一个程度，使每一个美国人都相信：只有死亡与纳税不可避免。 二.学习方法 1.学习中的两种位置 从国家看税制,如何减少征税成本和减少偷漏税,增加税收收入 从纳税人看税制,如何维护纳税人合法权益,减少纳税成本 (1)征税成本 1)含义：税务当局为了征税而支出的费用,包括.人员费、设备费、办公费、对纳税人的宣传辅导费用等 2)增加征税成本的因素 增加征税成本的因素: A.税务机关行政效率低，人员多，素质低。 B.纳税人偷漏税. C.税收制度效率：税种的集中程度低，税源过于分散。 3)减少征税成本的方法 A.提高税务行政效率 B.减少纳税人偷漏税 C.完善税收制度,优化税制 (2)纳税成本 1)含义:纳税人为了履行纳税义务而导致的经济损失,包括税后收益的减少及因为纳税而造成的损失及机会成本. 1.正常税收负担。 2.办税费用。 3.税务代理费用。 4.税收滞纳金。5.罚款。 纳税人合法权益:纳税人有依法纳税的权利 2）增加纳税成本的因素 税负过重,税后收益减少 税负过重的原因:征收过头税？ 增加其他机会成本的原因:纳税人经营活动不符合国家税收政策 3）问题:如何维护纳税人权益减少纳税成本? 熟悉税收法律制度,依法纳税,不纳过头税 熟悉国家税收政策,顺势而为,依法经营 2.学习重点 理解税收政策,重点税种的设计思想,征管过程及税额计算 掌握重点税种:增值税,消费税,营业税,所得税(企业和个人),关税等 3.学习方法 把自己摆在征税人位置上去如何征税,同时也把自己摆在纳税位置上去如何纳税 分清税制要素,记住税率,掌握征管方式 重点:征纳两方面去理解税制 第一章 概述 税收的起源与发展 税收法律制度 第一节 税收的起源与发展 税收的起源与发展是社会政治经济发展的必然结果,伴随着国家的产生而产生,是文明进步的标志之一 本节主要内容 税收的起源 税收的发展 税收概念 税收是政府行使职能的经济基础 一.税收起源 税收产生的一般条件 我国早期的税收 1.税收产生的一般条件 物质条件:剩余产品的出现 制度条件:私有财产制度的出现 社会条件:公共需要的出现 政治条件:公共权力中心(国家)的出现 2.我国早期的税收 夏贡:土贡,盐贡,丝贡等九贡 商助:助耕,井田制 周彻:按土地数量征纳,”民耕百亩,彻取十亩以为赋” 春秋鲁国:初税亩,无论公私田,均按亩征税 二.税收的发展 税收法制的发展 税收制度的发展 税收形式的发展 课税范围的发展 税收功能的发展 1.税收法制的发展 征税依据由政治权力（？）转向公共权力（？） 阶级社会按政治权力征税,可能任意征税 民主社会按公共权力征税,无法而不得征税 2.税收制度的发展 税收制度主要有两种:以直接税为主与以间接税为主 古代基本上以直接税为主,主要为:人头税,另外也有一些间接税,例如:关市之赋 现代国家的税收制度可能以直接税(所得税)为主和以间接税(商品税)为主 3.税收形式的发展 税收三形式:力役,实物,货币 古代税收多以实物和 力役形式为主 现代税收以货币形式为主 4.课税范围的发展 古代课税范围主要限于本国领域 现代国家课税可能超出本国,出现国际税收 5.税收功能的发展 财政收入 收入分配 经济发展 (1)税收财政功能 凭借国家的政治权力, 强制地,无偿地取得国家所需要的财政收入 这是早期的认识:税收是取得财政收入的重要形式. (2)税收的分配功能 税收是调节收入分配的主要手段。 企业所得税 个人所得税 资源税 遗产税、赠与税等 (3)税收的经济功能 资源配置功能 经济稳定与发展功能（应对08年金融危机） 现代的认识:税收不仅是取得财政收入的形式,而且也是实施税收政策的工具 三.税收概念 税收是国家为实现其职能,满足公共需要,凭借一定的权力,运用法律手段,按法定标准, 取得的一种财政收入 (1)税收是国家财政收入形式之一 国家财政收入的形式:贡赋,租,税收,收费,借债 税收是现代国家主要的财政收入 (2)征税主体是国家 税收的征税主体是国家,税务机关代理国家行使征税权 国家与征税机关之间的关系是委托代理关系 国家征税的目的是满足公共需要处理公共事务实现国家职能 (3)征税依据 非民主国家以政治权力征税 民主国家以公共权力征税 (4)税收具有三大特性 旧三性:强制性,固定性与无偿性 新三性:公共性,法定性与有偿性 四.税收是政府行使职能的经