会3 货币资金及应收款项.pptVIP

内蒙古财经学院会计学与财务管理系 内蒙古财经学院会计学与财务管理系 第三章 货币资金与应收帐款 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金 狭义的现金是指企业的库存现金，即通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 广义的现金则近似于货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等一切可以自由流通和转让的交易媒介。 库存现金是一种流动性最强的资产 （一）现金的管理 1.现金管理的内容 (1)使用范围(可用现金支付、收入的)：P51 （2）库存现金的限额：P52 （3）现金收支的管理:P52 2.现金的内部控制：P52——54 现金的内部控制制度 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 （二）现金的核算 账户 主要账务处理 库存现金清查 备用金 1.“库存现金”账户 性质：资产类 结构 2.库存现金的主要账务处理 增加  借：库存现金 贷：有关科目（主营业务收入、其他应收款等） 减少  借：有关科目（管理费用、应付职工薪酬等） 贷：库存现金 3.库存现金清查 清查方法：实地盘点实存数＝账存数 账实相符实存数 账存数（溢余）—— 补记账实存数 账存数（短缺）—— 减记账 现金溢余的账务处理 调整账面数，使其与实际相一致 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因后，按规定程序批注转销借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（其他单位多付） 营业外收入（无法查明原因） 现金短缺的账务处理 4.备用金 企业内部经常发生一些金额较小的零星开支。为了减少会计工作量，可以通过建立定额备用金制度来进行管理。 性质：资产类 结构： 二、银行存款 银行存款是指企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。银行存款收付业务可以采用的结算方式有：支票、汇兑、托收承付、委托收款等。 （一）银行存款的管理 银行存款开户基本存款账户：收、付、转一般存款账户：收、－、转临时存款账户：收、付、转专用存款账户： （二）银行结算方式 支票 汇兑 托收承付 委托收款 商业汇票 银行汇票 银行本票 支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 分为现金支票、转账支票和普通支票 付款期限：10天 收到支票：借：银行存款 贷：相关科目签发支票：借：相关科目 贷：银行存款 汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 分为信汇、电汇两种 付款时：借：应付账款（或备用金等） 贷：银行存款 托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 托收承付方式下的会计处理 收款单位借：银行存款 贷：主营业务收入（或其他）付款单位借：材料采购（或其他） 贷：银行存款 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理同城或异地款项的收取。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。收款人： 付款人：借：银行存款 借：材料采购等 贷：应收账款等 贷：银行存款 （三）银行存款的核算 账户 主要账务处理 银行存款的核对 （三）银行存款的核对 月末，企业将银行对账单与银行存款日记帐的账面余额进行核对。 存在差异的原因：企业或银行记账错误； 未达账项 未达账项 未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已收到结算凭证已登记入账，而另一方尚未收到结算凭证因而尚未登记入账的款项。 具体有四种情况：企业已收，银行未收的款项 企业已付，银行未付的款项 银行已收，企业未收的款项 银行已付，企业未付的款项 振华公司2006年1月银行存款日记账25日至月末所记经济业务如下： 25日开出支票＃208，支付购入材料的运杂费300元 2