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内蒙古财经学院会计学与财务管理系 内蒙古财经学院会计学与财务管理系 第三章 货币资金与应收帐款 流动资产：是指可以在1年以内（含1年）或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金 狭义的现金是指企业的库存现金 广义的现金则近似于货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等一切可以自由流通和转让的交易媒介。 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是一种流动性最强的资产 （一）现金的管理 1.现金管理的内容 库存现金的使用范围 库存现金的限额 现金收支的管理 2.现金的内部控制 现金的内部控制制度 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 （二）现金的核算 账户 主要账务处理 库存现金清查 备用金 1.“库存现金”账户 性质：资产类账户 结构 2.库存现金的主要账务处理 增加 减少 3.库存现金清查 方法：实地盘点 现金溢余的账务处理 调整账面数，使其与实际相一致 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 查明原因后，按规定程序批注转销 现金短缺的账务处理 4.备用金 企业内部经常发生一些金额较小的零星开支。为了减少会计工作量，可以通过建立定额备用金制度来进行管理。 “备用金”账户（或“其他应收款—备用金”） 性质：资产类 结构： 二、银行存款 银行存款是指企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。银行存款收付业务可以采用的结算方式有：支票、汇兑、托收承付、委托收款等。 （一）银行存款的管理 银行存款开户 基本存款账户：收、付、转 一般存款账户：收、－、转 临时存款账户：收、付、转 专用存款账户： （二）银行结算方式 支票 汇兑 托收承付 委托收款 商业汇票 银行汇票 银行本票 支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 分为现金支票和转账支票 汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 分为信汇、电汇两种。 托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向导地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。 （三）银行存款的核算 账户 主要账务处理 银行存款的核对 主要账务处理 增加 减少 银行存款的核对 月末，企业将银行对账单与银行存款日记帐的账面余额进行核对。 存在差异的原因：企业或银行记账错误； 未达账项 未达账项 未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已收到结算凭证已登记入账，而另一方尚未收到结算凭证因而尚未登记入账的款项。 具体有四种情况： 振华公司2006年1月银行存款日记账25日至月末所记经济业务如下： 25日开出支票＃208，支付购入材料的运杂费300元 26日开出支票＃209，支付购入材料价款39360元 27日收到销货转账支票40000元 28日开出支票＃210，支付委托外单位加工费16800元 30日存入销货转账支票28000元 30日开出支票＃211，支付及其修理费376元 31日银行存款日记账结存余额为42594元 银行对账单所列25日到月末经济业务如下： 25日结算银行存款利息488元 27日收到企业开出支票＃209，金额为39360元 28日转账收入支票40000元 28日银行代企业付电费3120元 29日收到企业开出支票＃208，金额为300元 29日代收外地公司汇来的货款11880元 30日收到企业开出支票＃210，金额为16800元 31日银行对账单余额为24218元。 要求：根据以上记录，编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 三、其他货币资金