企业货币资金内部控制问题分析.docVIP

摘要 目录 TOC \o 1-3 \h \u  HYPERLINK \l _Toc29052 一、企业货币资金内部控制存在的问题  PAGEREF _Toc29052 2  HYPERLINK \l _Toc1867 （一）货币资金收支方面存在的问题  PAGEREF _Toc1867 2  HYPERLINK \l _Toc648 1、现金收支业务方面的问题  PAGEREF _Toc648 2  HYPERLINK \l _Toc4738 2、银行存款收支业务方面的问题  PAGEREF _Toc4738 3  HYPERLINK \l _Toc30321 (二)岗位分离方面存在的问题  PAGEREF _Toc30321 4  HYPERLINK \l _Toc1088 （三）授权批准方面存在的问题  PAGEREF _Toc1088 4  HYPERLINK \l _Toc3693 （四）票据印章管理方面存在的问题  PAGEREF _Toc3693 4  HYPERLINK \l _Toc29646 二、企业货币资金内部控制存在问题的原因分析  PAGEREF _Toc29646 5  HYPERLINK \l _Toc7138 三、强化企业货币资金内部控制的建议与对策  PAGEREF _Toc7138 6  HYPERLINK \l _Toc12080 优化货币资金内部控制环境  PAGEREF _Toc12080 6  HYPERLINK \l _Toc22038 （二）完善货币资金内部控制体系  PAGEREF _Toc22038 7  HYPERLINK \l _Toc29857 1、健全货币资金完整性控制  PAGEREF _Toc29857 7  HYPERLINK \l _Toc32318 2、健全货币资金安全性控制  PAGEREF _Toc32318 7  HYPERLINK \l _Toc5338 3、健全货币资金合法性控制  PAGEREF _Toc5338 8  HYPERLINK \l _Toc19743 4、健全货币资金效益性控制  PAGEREF _Toc19743 8  HYPERLINK \l _Toc11449 （三）把握住货币资金内部控制关键点  PAGEREF _Toc11449 8  HYPERLINK \l _Toc16029 （四）强化内外部监督机制  PAGEREF _Toc16029 9  一、企业货币资金内部控制存在的问题 （一）货币资金收支方面存在的问题 货币资金收支存在的问题主要表现在现金收支业务和银行存款收支业务。 1、现金收支业务方面的问题： （1）更改凭证金额，虚构报账内容。 会计人员利用工作之便，趁机“刮、涂、抹”原始凭证上的金额，贪污相应款项或大量挪用资金。 （2）收款不开任何收据。 出纳或收款人员利用经手的现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有。 （3）票据联次内容不一致。 出纳或收款人员常常利用职务之便，在开票时利用套写或假复写的方法，如将票据一、二联次分开填写，导致发票联与记账联内容不一致，从而贪污差额款。 （4）销毁票据、盗用发票。 会计或出纳人员销毁现金收入的票据，从而将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票，重复收款或报销。 （5）现金收入与支票收入对冲。 出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，然后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账凭证不入账，现金则挪用。出纳或收款人员采用这种张冠李戴的方式，经常一支票未到账为借口一达到挪用现金的目的。 2、银行存款收支业务方面的问题 （1）涂改银行对账单。 企业记账人员同时负责银行对账单的领取和银行余额调节表的编制。这就容易出现私自涂改银行对账单的行为，从而侵吞企业资金。 （2）私自提现。 会计或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购买商品、物品，不留存根、不记账，将所提现金或所购商品、物品据为己有。 （3）私自背书转让、出借支票。 财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。 （4）多头开户、公款私存。 会计人员私自用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末在存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。 (二)岗位分离方面存在的问题 在很多企业