营改增对交通运输业税负的影响精选.docxVIP

营改增对交通运输业税负的影响营改增对交通运输业税负的影响2016-03-24浏览:分享人：林静枫手机版 摘要：2016年1月1日，备受关注的“营改增”工作率先在上海进行试点，这也是被誉为“十二五”期间税收工作重头戏的一项结构性减税措施。时至今日，经过两年多的摸索前行，随着其波及范围的逐步扩大，改革思路逐渐清晰，“营改增”工作已渐入“深水区”。基于此，以物流业为着力点，在探究“营改增”对相关企业造成影响的同时，提出具体的应对措施。 关键词：“营改增”;物流业;影响;对策 2016年1月1日，随着财政部与国家税务总局联合下发的《营业税改征增值税试点方案》等一系列通知发文的生效，“营改增”工作正式拉开了序幕，这也是继2016年增值税改革后的又一大重要的结构性减税政策。截至2016年8月1日，“营改增”的试点范围已正式推广至全国。伴随2016年1月1日后铁路运输业和邮政服务业的陆续纳入，目前“营改增”已全面涵盖了交通运输的各个领域，改革渐入佳境。 此轮“营改增”主要涉及交通运输业及部分服务性行业。改革后，在原增值税17%的标准税率与13%的低税率基础之上新增了两档税率，分别为11%与6%。其中，交通运输业由原先征3%的营业税上调为11%的增值税，而包括物流辅助服务、鉴证咨询服务等在内的7项现代服务行业则由原先5%的营业税调整为6%的增值税，有形动产租赁服务适用17%的税率;建筑业、通信行业、金融保险业与生活性服务行业暂未纳入“营改增”范围。 一、“营改增”对物流业发展的现实意义 “营改增”，顾名思义，就是将原先须缴纳营业税的项目改为缴纳增值税。我国目前正处于经济社会转型的关键期，此举将打通占据我国税收领域多年大头的增值税抵扣链条，进而有利于建立健全科学合理的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业的发展。其中物流业作为第三产业的重要组成部分，是集交通运输服务、装卸搬运服务和仓储包装等其他物流辅助服务为一体的综合性服务型产业。对比此次改革所涉及之内容，“营改增”已基本涵盖了物流企业生产经营中的交通运输、仓储配送、动产租赁以及信息辅助等方面。就理论来看，“营改增”势必会对物流业的长远发展起到举足轻重的作用。 (一)降低了部分物流企业的经营成本 实施“营改增”后，一方面，可从根本上避免困扰我国多年的因货物与劳务间税制不统一而造成的重复征税问题;另一方面，由于改革后按增值税征收办法，对于物流企业外购的燃料、机器设备以及修理等费用，均可依照增值税专用发票上注明的已缴进项税额进行抵扣，在一定程度上可以有效减轻部分(可抵扣进项充足)企业的税负。尤其对于一般中小物流公司而言，当选择成为增值税小规模纳税人以后，将按3%的征收率缴税，较原先5%的营业税而言，在大幅减轻了其税负水平、降低经营成本的同时，有利于提高行业综合竞争力，改变中小企业发展难的市场现状。 (二)促进物流行业的专业化分工与合作 实施“营改增”后，对物流业由原来“全额征收”的营业税改为“环环征收，税不重征”的增值税，打通了第二、三产业间的增值税抵扣链条，改变了原先每流转一次都要全额纳一次税的格局，更是突破了长期以来物流行业出于节税而考虑的做大做全的经营模式。促使部分物流企业将一部分服务(诸如研发、设计等)与主业务相分离，成为运作更高效的独立单位，在推进物流业长期稳定发展的同时，也加速了生产型服务与制造业相分离，为物流业的专业化发展创造了有利的税制环境。 (三)推动现代物流企业的设备更新与技术进步 实施“营改增”后，税法规定对于物流企业外购的机器设备以及修理修配等费用可进行进项税额抵扣。从物流企业的成本构成来看，机器设备的购置费用是一直占据其经营活动的主要构成，此举充分鼓励了物流企业进行设备更新与技术更进。实践证明，大部分企业均以此为契机，更新了大批机器设备，引入了全新的物流服务技术，在短期内势必会推动物流业的发展进步。 二、物流业“营改增”后面临的主要问题 (一)交通运输服务税负大幅增加 “营改增”的初衷是避免重复征税，减轻企业负担，因此对于大多数行业来说这绝对不失为一个绝佳政策。但就物流业中的交通运输服务来看，“营改增”所带来的税负上涨冲击亦不可讳言。早在试点阶段，上海市交通运输企业的实际情况就充分预示了“营改增”大力推行后部分企业将面临税负上涨困境。据统计，该市从事交通运输服务的5 500多户一般纳税人半年内共缴纳增值税约23个亿，比按营业税计征时多缴近个亿，实行“营改增”后出现了税负不减反增的现象。这主要是“营改增”后对一般纳税人的税率大幅上调所致。其税率从3%骤升至11%，调高了近8个百分点。因此，若想降低或维持改革前交通运输企业的税负，就必须依靠充足的可抵扣进项。然而，上述企业的成本构成与一般从事货物生产的企业大相径庭