第二十二章：审计沟通.pptVIP

第一节 注册会计师与治理层的沟通 沟通的总体要求：注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。 一、沟通的对象 二、沟通的内容 注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括： （一）注册会计师的责任； （二）计划的审计范围和时间； （三）审计工作中发现的问题； （四）注册会计师的独立性。 注册会计师还应当就下列事项与治理层沟通： （一）要求和商定沟通的其他事项； （二）补充事项。 三、沟通的形式：正式声明、书面报告、讨论 四、沟通的时间：及时充分 五、沟通不充分的应对措施 第二节 前后任注册会计师的沟通 前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。 后任注册会计师，是指代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。 强化练习题 一、单项选择题 1.以下关于注册会计师与管理层沟通的事项正确的是（　　）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项D.如果管理层与治理层就有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通 【答案】C【解析】选项A不正确，在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论；选项B不正确，为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师直接与治理层沟通计划的审计范围和时间只能作简要沟通；选项D不正确，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。 2.以下关于前后任注册会计师沟通的说法中正确的是（　　）。A.如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复或限制答复的范围，则后任注册会计师不应接受委托B.后任注册会计师如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，则应当先征得被审计单位同意C.如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，前任注册会计师应当从后任处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性D.在允许后任注册会计师查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向被审计单位获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见 【答案】B【解析】选项A不正确，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托；选项C不正确，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性；选项D不正确，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。注意对C、D选项涉及的教材内容进行区别掌握。 3.下列不属于后任注册会计师的是（　　）。A.重新审计业务中正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计B.同处某一会计师事务所中的不同的注册会计师C.已经接受委托接替前任注册会计师D.正在考虑接受委托的注册会计师 【答案】B【解析】前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的关系。 4.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低(　　)。A.后任发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性B.在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性C.后任发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性D.后任发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实 【答案】B【解析】如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。 5.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任底稿获取的信息的责任的说法恰当的是(　　)。A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息B.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以