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企业应收账款管理 对于很多公司来说，应收账款是一笔最大的流动资产，与货币资金相比较，具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要依据。应收账款的数额、在资产中所占比例、账龄结构、应收账款周转天数等一系列指标决定了资产质量的高低，经营利润的真正实现与否，企业运营能力和财务管理水平的高低，最终影响到企业的市场竞争能力。应收账款管理在企业经营管理和财务管理中日益占有重要的地位。 一、应收账款管理现状中外比较 据统计，2005年我国沪深两市大部分上市公司的收入和利润指标同比均有大幅增长，但也暴露出应收账款及其他应收款大幅增长的问题。最近，商务部加大力度协助我国企业追讨海外欠款。该部研究院信用管理部有关负责人透露，我国企业的海外欠款大概为1000亿美元，而且每年还会新增150亿美元左右。据美国联邦储备委员会统计，截至2004年8月美国有8800亿美元的商业逾期应收账款。不过不同的是美国企业的应收账款周转天数平均为37天，而我国企业的应收账款周转天数平均为90～120天，是欧美企业的3～4倍；美国追账公司追账的成功率至少在60％以上，而在我国仅为18.9％；目前我国出口企业的坏账率超过5％，而发达国家企业却只有0.25～0.5％，国际平均水平也只在1％左右。与这一组数据相反的是美国企业赊销比例在90％以上，而我国企业仅为20％。据某咨询公司对我国企业应收账款和信用管理情况的调查，结果显示：我国企业的应收账款情况有所改善，但各行业平均应收账款周转天数和付款拖欠情况与美国、欧洲和亚太其他国家地区相比仍有较大差距。就延迟比例这一指标而言，我国是唯一超过50％的国家。从以上的数据看出我国企业应收账款的问题所在：我国的赊销发展严重滞后，形成对比的是应收账款的比例异常偏高，缺乏科学管理，没有形成健康良性的循环。 二、应收账款成因 应收账款的管理是全球一大难题，即使在发达国家，也存在大量逾期应收账款。应收账款的成因是多方面的，下面从三方面进行剖析： （一）从宏观环境视角考察。应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易。市场经济就是信用经济，在一整套严格的信用管理体系基础上建立起的稳定可靠的信用关系是其存在的基础。市场经济越发展，各种信用手段的运用就会越多，这是必然结果。我国市场经济刚刚建立还不成熟，信用体系亟待完善。美国20世纪六七十年代也经历过企业信用危机，后来通过信用管理，才走上良性循环的轨道。我国目前缺乏一套信用管理的标准，因为仅靠市场的约束是不够的，还需要规则的指导，企业的行为才能向着健康有序的方向发展。国家应加强债权的立法、执法力度，建立宏观信用监督制度。法治环境是维持一个社会信用体系的终极保障，没有这个保障一切都无从谈起。政府需要建立、健全信用管理的相关法律和制度，通过宏观制度的完善为企业信用管理创造良好的环境，加强信用宣传力度，加大执法的力度。统计数据表明，目前我国应收账款中账龄超过一年的，其中65％属于有意欺诈。因此，必须从立法到执法上对违约失信行为制定更加严厉的赔偿和惩罚规则，使失信者的失信成本大大超过其获利数额。 （二）从企业自身视角考察。从企业自身的角度分析，形成大量逾期应收账款或者是管理不善的结果，或者是人为因素的影响。 1、企业缺乏科学系统的应收账款管理系统。首先，从企业领导表现出来的是信用风险管理意识薄弱。企业盲目扩张，尤其是一些企业领导追求短期利益，急功近利，利用赊销扩大市场占有率和提高销售业绩及账面利润，导致应收账款大量增加；同时企业经营中业绩评价只与销售挂钩，而不管回款，促使销售部门重销售轻收款。使欠款越来越多，造成流动资金紧张，而且陷入经营危机，甚至破产倒闭。其次，从组织结构的设计来看，没有专门的应收账款管理部门。财务部门和销售部门在应收账款管理上的目标和职责不清楚或不协调，相互推诿，台账相互独立，不能及时沟通，造成管理上的漏洞。销售部门是以销售业绩为导向的，销售人员的主要任务是争订单。财务部门的确更加重视企业的现金流量和经营利润，但财务人员一般以会计核算为主，并不了解客户背景和交易状况，无法对信用风险做出准确的判断，要么影响正常的销售工作，要么对应收账款失去控制。应收账款管理是一项技术性很强的工作，如客户信用分析、信用信息管理、账龄控制、销售分类账管理等工作，单靠销售人员或者财务人员都不能胜任，必须通过合作由专门的部门或工作小组来进行专业化的管理。再次，从应收账款的管理方法来看，对应收账款往往采用事后管理模式，即只注意了事后的统计和催收，而忽视了事前的信息收集、评估和事中的监控。有的公司客户信息不全、分散、陈旧，甚至完全掌握在业务员手里，没有对客户资源进行集中统一的管理。一旦