笔记-第二章.pptVIP

第二章 货币资金和应收款项 货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。 第一节、 货币资金的核算 一、现金管理的范围 会计核算中的现金，指库存的人民币及外币，是流动性最大的一种货币资金。 二、现金收付的核算 三、现金溢余的处理 现金清查的基本方法是实地盘点（先通过“待处理财产损溢”）。对未查明原因的现金溢余，报经批准后作营业外收入处理；对查明原因的现金短缺，由责任人负责赔偿。 二 、银行存款 存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。 三、其它货币资金 1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。 汇出时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金—外埠存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 2、银行汇票存款 使用会计科目： “其他货币资金—银行汇票存款” 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款 第二节 应收票据和应收账款的核算 一、应收票据及其种类　 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到票据所形成的债权。应收票据按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息，分为带息票据和不带息票据。我国会计实务中，企业收到开出、承兑的商业汇票，应按票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。 二、应收票据的核算 （一）收到票据时的核算： 借：应收票据（票面值） 　　　　贷：主营业务收入 　　　　应交税金—应交增值税（销项税额） （二）应收票据到期的核算 　1、计提票据利息：利息＝到期价值×利率×期限 2、票据到期收回款项 借：银行存款（实收数） 　　　　贷：应收票据（票面值＋已提票据息） 　　　　　　财务费用（带息票据息） 3、票据到期，承兑方无力承兑（一般为商业承兑汇票） 借：应收款项 贷：应收票据（票面值＋已提票据息） 三、应收票据贴现的核算 　　贴现利息＝到期价值×贴现率×贴现期 企业实得款＝到期价值—贴现利息 　　　　借：银行存款（实收数） 　　　　　借或贷：财务费用 　　　　　　　贷：应收票据 二 、 应收账款 一、 应收账款应于收入实现时予以确认。 二、商业折扣不影响应收账款的入账价值，在存在商业折扣的情况下，应按照扣除商业折扣后的净额入账；在存在现金折扣时实务中采用总价法核算，给予顾客的现金折扣计入“财务费用”的借方。 账务处理： 借：应收账款 120 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销) 17 银行存款 (代垫运费等) 三、坏账损失的转销方法：直接法和备抵法。 会计制度中规定企业对于坏账损失的核算只能采用备抵法。估计坏账损失的方法有：余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等。不仅应收账款可以计提坏账准备，而且其他应收款也可以计提坏账准备。应收票据和预付账款只有在分别转为应收账款和其他应收款后，才可计提坏账准备。 在余额百分比法下：每期期末按应收款项余额的一定比例估计坏账准备，结合计提坏账准备前“坏账准备”科目的结余情况，按坏账准备的应有数和已有数的差额确定计提或冲销数。 每期期末的补提或冲销金额=年末应收账款余额×计提比例±“坏账准备”借方(贷方)当前余额。如果＞0 补提；＜0 冲销。 第三节 预付账款及其他应收款 一、预付账款 1、一般应专设“预付账款”科目核算，对于预付账款不多的企业，可记入“应付账款”科目，但编表时必须将“预付账款”单独列示。 2、如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质，或无望收到货物时，应转入 “其它应收款—预付账款转入”科目，计提坏账准备。 二、其它应收款 其他应收款是除应