《税法》——消费税[精品].pptVIP

销售 纳税环节及纳税义务发生时间 自产自用 委托 加工 进口 对应税消费品征收消费税与征收增值税的征收环节是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收。（× ） 第五节 消费税的征收管理 * 纳税地点 　　 1、有不同于增值税之处，消费税主要是核算地纳税。　　2.委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。　　3.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。　　4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。　　5.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属省国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。　　6.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。 * 例：下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ 　）。　　　A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税　　B.纳税人自产自用应税消费品，在纳税人核算地缴纳消费税　　C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回核算地或所在地缴纳消费税　　 BD * 纳税义务发生时间 　　与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。只是注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为货物移送当天。　　 【例题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。　　A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天　　B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天　　C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天　　D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天　　 B * 纳税期限 生产销售 1日、3日、5日、10日、15日、30日 进口15 日 * 1、某化妆品公司委托某厂加工某种化妆品，收回后以其为原料加工成成套化妆品出售。化妆品公司提供的化妆品在委托加工合同上注明的成本金额为10万元，加工完化妆品公司提货时支付的加工费用为3万元，辅料费为1万元，并支付了加工厂按化妆品组成计税价格计算的消费税税额。化妆品公司将这批加工好的成套化妆品全部用于销售，销售时向购货方开具的增值税专 用发票注明价款100万元，增值税款17万元，计算该化妆品公司应纳消费税税额。（消费税税率：化妆品，包括成套化妆品30％）。 课后练习 解析 （1）组成计税价格 ＝[10＋3+1]÷（1－30％）=18.14（万元） （2）委托加工应交消费税 =18.14×30%=5.44（万元） （3）销售成套化妆品应纳消费税额 ＝100÷（1-30%）*30％-5.44＝37.42（万元） * 2、甲企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元． (2)企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。 (3)本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运物费用12000元．取得普通发票。 （药酒的消费税税率为10％，购进免税农产品按13％扣除率计算。） 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： （1)计算加工企业应代收代缴的消费税． (2)计算甲企业应缴纳的增值税。 * （1）代收代缴消费税的组成计税价格 =〔120000×（1-13％）+450001=(1-10％)＝166000(元) 应代收代缴的消费税=166000 × 10 %=16600(元) (2)甲企业应缴纳的增值税销项税额 =26000 × 17%=44200(元） 应抵扣的进项税额 ＝120000× 13%+45000× 17%+12000× 7% =24090(元) 应缴纳增值税＝44200-24090＝20110(元) 解析 * 3、某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年 2月发生以下业务： (1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万 元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收人库； (2）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵 我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收人库； (3）本月企业将