余杭区二0一一年工业年报制度及成本费用调查表.pptVIP

发电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表 供电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表 在成本费用调查表中企业容易遗漏的指标较多，如： 制造成本中：生产单位管理人员福利费、保险费、取暖费、劳动保护费、差旅费、劳务费、通信费、社保费。 营业费用中：保险费、广告费展览费宣传费、销售服务费用、差旅费、通信费、招待费、社保费。 管理费用中：行政管理人员福利费、差旅费、工会经费、通信费、警卫消防费人防基金、劳动保护费、社保费、住房公积金和住房补贴等。 五.成本费用调查表和收入法增加值月报增加值控制 1.2 相关指标漏报的问题 ※1.本年折旧： ①本年折旧填报时要强调按当年贷方累计发生数，可将各月计提的折旧额求和计算。 ②厂房、机器设备、汽车等的租赁费要归类至本年折旧中。 ③防止漏统技术研究开发费中的折旧。财税部门规定有技术研发项目的企业要单独设立技术研发费科目，核算研发用的人员工资及福利费、材料费以及折旧等费用。在成本费用调查中，可将企业研发中产生的折旧计入到制造成本--制造费用--折旧费中。 如本期企业产生固定资产清理、累计折旧贷方发生额结转的业务，不应扣减本年折旧。 五.成本费用调查表和收入法增加值月报增加值控制 1.3 填报与增加值核算相关指标的注意事项 （本年折旧、生产税净额、从业人数和劳动者报酬 、营业盈余、中间投入） 1.3 填报与增加值核算相关指标的注意事项 2.生产税净额（18）=主营业务税金及附加（19）+应交增值税（20）+管理费用中的税金（21）+其他上缴国家和地方的各种规费（22） 关于排污费和电费附加的数据填报：成本费用表中，”制造费用“下的“水电费（指标代码820），其中”上缴的各项税费（ 指标代码821）”和 ” 管理费用 “下的“水电费（指标代码866），其中”上缴的各项税费（ 指标代码867）”， 企业财务核算时，看水电费核算在哪个科目，只要填了水电费，就要填报水电费下的”其中：上缴的各项税费“。 ”其中：上缴的各项税费“的数据核算：（1）电费附加： 每度电 中 0.05216元是电费附加（包含 三峡建设基金，城市公用附加，大型水库移民后期支出，地方水库移民后期支出） （2）水的排污费：工业企业不单独征收排污费的企业，按照每吨水1.8元计算排污费。 （1）电费附加+ （2）水的排污费= 水电费相应科目下的”其中：上缴的各项税费“。 第二部分 成本费用调查表 2.生产税净额（18）=主营业务税金及附加（19）+应交增值税（20）+管理费用中的税金（21）+其他上缴国家和地方的各种规费（22） 注意： ①要求企业全面上报相关税金指标，不要遗漏税金及附加（包括在管理费中列支的房产税、车船使用税、印花税和土地使用税等）。 ②注重本年应交增值税填报。应当填报报告期内应交增值税，与主营业务收入时间段一致。 本期应交增值税=报告期内的销项税额（累计）+出口退税（累计）+进项税额转出数（累计）-进项税额（累计） 很多企业在填报中用账面上“应交而实际未交”的增值税来作为统计报表中的应交增值税，这是不正确的，统计报表中的应交增值税应该是累计数，不是实交增值税，也不是应交而实际未交数。 第二部分 成本费用调查表 1.3 填报与增加值核算相关指标的注意事项 计算应交增值税指标时，应注意以下两种情况： ： 五.成本费用调查表和收入法增加值月报增加值控制 一是有自营出口的企业应交增值税计算： 按国税规定，企业自营出口货物是免抵增值税的，有自营出口企业计算该指标时，应交增值税=当期应纳增值税额（内销部分）+出口货物免抵税额。自营出口企业免抵税额按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25行“当期免抵税额”累计数填报（样表附后）。 二是进项税额转出。 当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。 同时，进项税额转出应该包括企业出口退税这方面的进项转出。据部分企业会计人员反映，比如企业只能退税8%，9%是不能退的，税务部门规定企业把这9%是做到进项转出数中，所以应该包括的。 ※3.劳动者报酬（10）=劳务费（11）+应付工资（12）+从业人员应付福利费（13）+劳动、待业、养老、医疗等社保费（14）+工会经费（15）+住房公积金和住房补贴（16）+其他属于劳动者报酬的部分（17） 五.成本费用调查表和收入法增加值月报增加值控制 其中：应付工资 ①以发放和奖励物资的形式，发放给企业管理人员或职工，其支出应列入劳动者报酬内容。 ②实行销售人员包干的属于个人提成、奖励部分，应列入工资。 ③企