现代内部控制架构、设计与评价专题.pptVIP

现代内部控制架构 内部控制 主要类型 预防性控制 (事先控制) 检查性控制 (事后控制) 纠正性控制——原始业务发生过程中实施 指导性控制——为实现有利结果 补偿性控制——针对某些环节不足或缺陷 职能分离、监督检查、双重检查 编辑校验、合理性校验 完整性校验、正确性校验 复核 核对 盘点 观察 现代内部控制架构 会计控制 种 类 基础控制 纪律控制 实物控制 完整性控制 合法性控制 正确性控制 一致性控制 职务分工 监督检查 维护手续与手段 收付保管制度 永续盘存制 限制接近 职务轮换 内部控制设计 内部控制设计 内部控制制度涵义 内部控制制度种类 制度有效性特征 内部控制 制度涵义 与特征 涵义 作用 书面形式 职责明确 人员胜任 绩效标准 目标计划 测查实绩 比较反馈 制定改进措施 成本/效益 内部控制设计 内部控制制度设计原理 信息化原则 有效使用信息资源、保证单位信息沟通、保证信息及时反馈 系统化原则 根据系统哲学思想进行制度规划 根据系统管理观点设计制度功能 运用系统分析设计制度结构 标准化原则 合法性要求、适用性要求、有效性要求、合理性要求、可容性 内部控制设计 内部控制制度设计方法 设计范围 全部设计范围、局部设计范围 设计主体 单位内部人员设计、聘请外界专家设计、合作设计 设计步骤 了解单位背景、主要业务调查、分析研究问题、提出结论与建议、拟订制度进行试验。 设计重点 以预防控制为主、注重体制牵制、注意程序制约、注意责任牵制 内部控制设计 内部牵制目的 寓牵制于处理程序之中 确定并记录已发生的事实 促进各种业务审理处理 使错误与弊端减至最少 内部牵制种类 实物牵制 机械牵制 体制牵制 帐簿牵制 内部控制设计 内部牵制组织设计 内部牵制目的 内部牵制种类 设计方法 内部控制设计 设计方法 设计程序 正确分段 明确各阶层 管理涵义 充分考虑 限制条件 一般分段 每段内容：输入、处理、输出 计划申请 审核批准 办理手续 实施执行 记录登记 核实核对 高层 中层 低层 整体限制 部门限制 外部限制 内部控制设计 业务流程图 设 计 技术要点 编制规则 充分了解业务处理程序 运用特定的符号和线条 表明不同环节或业务流程线 列示职责分工及相关控制措施 注明每张凭单的出处与去向 说明会计记录编制 附加图解注释 实验、修改与颁布 平面制图法 竖行表示部门或人员 少用叙事性说明 使用符号板绘图 业务流程自发生至终结或销毁止 从左上角起至右上角止 篇幅过大，可将纸张连续起来 主要路线绘在主图上 尽可能简单、明了 内部控制设计 一般单位内部控制设计内容 简单控制法 预算标准控制；程序、记录控制；货币资金控制；债权债务控制；工资费用控制；存货设备控制。 参与控制法 检查汇款凭证、核对客单清单、检查购货订单、调查不经常交往、控制收据与对账单核对、调节银行账户、审批账户冲销、账实核对、检查工资发放、外聘人员检查报表。 内部控制设计 一般单位内部控制设计内容 循环控制法 收入循环控制 收入与应收账款控制、现金收入控制 支出循环控制 购贷控制、验货控制、应付账款控制、现金支付控制 生产加工循环控制 实地盘存控制、永续盘存控制、成本控制、验收与装运控制、财产与设备控制 交易循环控制设计 一. 销货及应收帐款控制内容 预测控制 决策控制 对消费者行为研究 科学地进行市场调查 正确地进行市场预测 决策依据 决策策略 作业控制 订单控制 运送控制 开票控制 帐款收取控制 帐款注销控制 主要内容 职能分立 核准赊销 发运后开票 连续编号 复合发票内容 登记帐本 编制报表 主管核准 坏帐追踪 交易循环控制设计 主要控制措施 控制重点 市场与销售系统控制措施（23） 应收帐款和应收票据控制措施（16） 销售预测控制（4） 销售计划控制（5） 订单处理控制（9） 征信作业控制（6） 交货作业控制（5） 签票作业控制（3） 应收帐款作业控制（5） 客诉处理控制（5） 签押作业控制（5） 收款作业控制（6） 拆让作业控制（3） 异常帐款控制（2） 差异分析控制（14） 销货及应收帐款控制措施与重点 交易循环控制设计 二. 采购与应付帐款 控制内容与控施 采购控制内容 应付帐款内容控制 (1)请购审批 (2)选择订购 (3)验收入库 (4)退货处理 (5)报表控制 (1)付款前核准，并以订购单为证 (2)验收职能独立，验收后制单 (3)记帐部门核对相关凭证，并进行记帐 (4)明细帐与总帐、对帐核对 采购控制主要措施(22) 存货控制内容 (1)编号控制 (2)记录控制 (3)发货控制 (4)存货成本