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第七章　车辆购置税◆本章近三年题型、题量分析 2009年 2010年 2011年 单选题 3 3 3 多选题 4 4 4 计算题 — — — 综合题 2 — — 本章合计 9 7 7 　　◆【本章内容结构】　　一、车辆购置税概述　　二、纳税义务人★　　三、征税对象与征税范围　　四、税率与计税依据★★　　五、税收优惠★　　六、应纳税额的计算★★　　七、申报与缴纳★　　◆【本章重点内容】　　税率、计税依据、税额计算　　◆本章内容讲解 第一节　车辆购置税概述（了解） 　　一、车辆购置税的概念　　车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 　　二、车辆购置税的特点　　第一，征收范围单一　　第二，征收环节单一　　第三，征税具有特定目的　　第四，价外征收，不转嫁税负 第二节　纳税义务人（熟悉） 　　　　车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。　　　　一、车辆购置税应税行为　　车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：　　（一）购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。　　（二）进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。　　（三）受赠使用行为。　　（四）自产自用行为。　　（五）获奖使用行为。　　（六）其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。　　【考题·多选题】（2010年）下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（　）。　　A.销售应税车辆的行为　　　　　　　B.购买使用应税车辆的行为　　C.进口使用应税车辆的行为　　　　　D.自产自用应税车辆的行为　　E.获奖使用应税车辆的行为 　　[答疑编号3604070101]　　『正确答案』BCDE　　『答案解析』车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。 第三节　征税对象和征税范围（了解） 　　一、车辆购置税的征税对象　　车辆购置税以列举产品（车辆）为征税对象。　　　　二、车辆购置税的征税范围　　车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。　　【提示】结合免税项目　　【考题·多选题】（2011）下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有（　）。　　A.三轮摩托车　　 B.无轨电车　　C.半挂车 　　　　D.三轮农用运输车　　E.电动自行车 　　[答疑编号3604070102]　　『正确答案』ABCD　　『答案解析』电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。 第四节　税率与计税依据（掌握） 　　　　一、车辆购置税的税率　　我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。　　二、车辆购置税的计税依据　　（一）购买自用应税车辆计税依据的确定——计税价格　　计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。　　计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税率或征收率）　　（二）进口自用应税车辆计税依据的确定——组成计税价格　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税） 　　　　　　【例题·单选题】某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（　）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）　　A.7.03　　B.5.00　　C.7.50　　D.10.55 　　[答疑编号3604070103]　　『正确答案』A　　『答案解析』该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%＝7.03（万元） 　　（三）其他自用应税车辆计税依据的确定　　纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。　　【例题·单选题】某汽车制造厂将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为（　）。　　A.投资作价　　B.轿车售价　　C.核定的最低计税价格　　D.核定的最高计税价格 　　[答疑编号3604070104]　　『正确答案』B　　『答案解析』自产自用，属于车购税征税范围，能取得购置价格，则按购置价格计税。