企业内部控制规范(李敏)教学幻灯片0.ppt

某省一位资深的银行领导干部王某，在某年6月底，为了本部门的小团体利益，逃避上级部门的资金监管，私自将3 000万元公司收入打到了账外账上，私设“小金库”。他们先后以集资抄股分红利的名义分钱，以发放“劳务费”的名义发钱，以全体职工入保险再退保的方式分钱。据检察机关查证：在短短一年时间里，他们以所谓集资名义分红利达48次，瓜分掉账外资金550余万元，几乎平均每周分钱一次。这个只有25名职工的公司，却私分国有资产总额高达740万元，其中最多的获益60余万元，就连公司唯一的临时勤杂工也分得17万元的红利和奖金。当然，这些被瓜分的钱后来被如数追回，王某因重大法人犯罪案，被判处有期徒刑3年，缓刑3年。 ◆案例介绍 第六章 采购控制 采购控制的重要性 采购主要是指企业外购商品并支付价款的行为。采购是生产经营环节中的首要环节。采购一般由制订采购计划、签订采购合同或发出订货单、货物验收入库、货款结算和记账核算等环节组成。 通用电气公司（GE）前总裁杰克韦尔奇曾说过：“采购和销售是公司唯一能‘挣钱’的部门，其他任何部门发生的都是管理费用！” 采购控制风险 采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。 采购行为违反法律法规和企业规章制度，可能受到有关部门的处罚而造成资产损失。 验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。 付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。 采购控制关键点 职责分工、权限范围和审批程序应当明确、规范，机构设置和人员配备应当科学、合理。 请购事项应当明确，请购依据应当充分、适当。 采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确、规范。 付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定。 案例分析与警示 某公司供应科采用分线条具体分工负责采购业务的方法办理采购与付款业务，每个采购员具 体负责某一线条上货物的询价、请购、采购、储存入库、填单签收等全过程工作，别人一般不能 插手干预. 供应科长注意到财务科仅是根据采购员递交的发票和有两人签字的书面形式就可以办理付款 手续，并没有与材料预算进行核对，也不需要有货物验收入库的有关凭证等相关手续，于是，在 没有经过任何领导授权批准的前提下，他关照各位采购员说：“你们的采购发票由我来复核签 字，我的采购发票由你们来复核签字，各负其责。”事实上，供应科长所说的“复核签字”在实 际操作中就是供应科内部人员互相之间在形式上“闭着眼睛瞎签字”，如此的职务分工与授权批 准是错误的。 该供应科长利用职务之便，钻企业内部会计控制形同虚设的空子，采用少购货多报销、多采 购少入库、提高单价拿回扣等非法手段侵吞企业资金，搞垮了企业。 内部控制既要有形式上的要求，更要注重实际操作规程与实效，才能真正有效；否则，别有用心的人会有机可乘。 加强内部控制应当有针对性，要善于抓住重点、控制要点、解决难点，而不能蜻蜓点水、浮光掠影、脱离实际、好大喜功。 * 盲目采购与管理失控可能是采购资金流失最重要的原因之一。 某年，深圳某公司向港商订购彩电，港商要求预付半数定金，该公司求货心切，合同签订以后，立即支付800万元的定金。结果因港商远离香港、潜逃无踪而上当受骗，血本无归。 上海某无线电厂生产彩电，因缺少显像管，在不了解供货方的情况下，向深圳某公司一次订货20 000个显像管，并预付定金1 750万元。结果该公司无货供应，后几经交涉，并通过法院、工商行政管理部门的处理，才将1 750万元预付款收回。 缺乏严格的订货控制制度！ 没有严格的合同审核制度！ 缺乏建立与健全后续检查制度！ 缺乏灵敏的信息沟通体系，没有及时报告制度…… 第七章 存货控制 存货控制的重要性 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。存货的主要作用是备销、待销，是企业生产经营必备的物质资料。 存货在企业的资产中所占的比重一般都比较大，而且直接影响到成本的高低。存货生成的会计信息是否真实、可靠，不仅影响到资产的价值是否准确，同时也影响到损益的确定是否正确、可靠。 存货控制风险 存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。 请购依据不充分，采购批量、采购时