【论文】我国税制改革目标与方向探讨精品.pdfVIP

我国税制改革目标与方向探讨 我国税制改革目标与方向探讨 税收不仅是政府组织财政收入的最佳、最有效的手段，而且在优化资源配置、贯彻产业政 策、实现公平分配、促进经济增长等方面具有重要的调节作用，是政府进行宏观经济调控的有 力工具。税收制度是保证经济秩序不可缺少的法律规范。在市场经济条件下，伴随着中国加入 WTO ，财政体制改革成为经济体制总体配套建设的重点，而税制改革又是财政改革的“重中之 重”，是建立新型宏观调控体系的一项重要内容，中国从 1994 年 1 月 1 日开始实施的新税制， 是新中国税制建设的一个重要里程碑。新税制的实施，使中国经济建设有了一个坚实的基础。 而处在新世纪的今天，面对经济全球化的发展趋势，中国的税制建设需要进一步深化，也需要 在改革的推进中不断得以完善。 1 我国现行税制的基本特点分析 为适应市场经济发展的需要，1994 年我国对工商税制进行了全面的改革。根据“统一税收、 合并税种、扩大税基、降低税率、减少优惠、加强征管”的原则，重塑了流转税制，取消了原 适用于内资企业的产品税和适用于外资企业的工商统一税，扩大了增值税的征收范围，建立了 以增值税为主体的内外统一流转税制；规范和统一了内资企业所得税制，取消了按企业所有制 形式设置所得税的做法，将国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税统一合并为企 业所得税。同时建立起初步统一的个人所得税制；适当调整了其他税制，包括资源税制改革、 财产税制改革、农业税制改革等等。通过这次工商税制的全面改革，税制进一步简化，税种由 原来的 37 个减少到 24 个，构成了一个多税种、多层次的复合税制体系，初步形成了适应社会 主义市场经济发展需要的新型税收制度的基本框架。 1.1 94 税制的税种结构与税收增长 我国的税种设计思路是构造以流转税和所得税双主体的税种结构。这在税收结构中较为充 分的表现出来，因为尽管流转税税收数量占税种总量的比重并不十分高，但各个流转税的税基 却远比其他税种的税基宽厚。从国际比较角度看，我国第一大税在税收结构中的地位是相当突 出的，1994 年做为第一大税的增值税占税收总额的比重高达 44.9% ，但同年在一些发达国家中， 第一大税占税收总额的比重一般在 30%左右，见表 1： 表 1 *1994 年部分发达国家第一大税占税收总额的比重（%） 美国 日本 欧共体 法国 德国 荷兰 英国 社会保障税 32.8 28.9 44.6 38.4 38.8 28.4 个人所得税 34.3 *资料来源：IMF Covernment Finance Statistics Yearbook - 1 - 我国税制改革目标与方向探讨 很显然，新税种出台后，我国税收的增长对增值税的依赖相当强烈，税收总额增长对主体 税种收入的依赖远超过税改前。事实上，这种状态直接助推了流转税在税收结构中地位的快速 上升。可见，税改后，我国税收结构实际上更加单一化了。1994 年增值税、营业税、消费税和 关税四个流转税占税收总额的比重就达 74.3% 。 自1994 年税制改革至今已有九年时间，我国税种结构又发生了一定的变化。从增长角度看， 支撑该年税收增长率的不是主干税种，一些小税种显示出了强劲的增长势头，所得税增长水平 超过了流转税增长水平，见表 2 。 表 2 * 1994 年我国部分税种增长率（%） 营 股份制 国内 国内 集体企业 私营企业 外商投资企 个人 业 资源税 印花税 企业 增值税 消费税 所得税 所得