《增值税办税实务与应纳税额计算方式》修改前讲义.ppt

销售额=50000×(1—10%)=4500（元） * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 该业务为以旧换新方式销售货物，销售额按照新货物的同期销售价格来确定。 应税销售额：270×600＝162000元 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 （中国人民银行批准的金银首饰经营单位） 答案:(1700×20)÷(1+17%)=29059.83（元） * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 《增值税暂行条例》规定，采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，还本支出不得从销售额中扣除。 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 答案:25÷(1+17%)=21.37（万元） * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 这里需要强调的是，在以物易物活动中，双方应各自开具合法的票据，计算销项税额，但如果收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据，不能抵扣进项税额。 税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，即购销双方均以各自发出的货物核算销售额，计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 C * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 ①一般政策：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。但对逾期（以12个月为限）不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。②特殊政策：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额纳税。 包装物押金视同含税 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 答案： (1)2008年3月10日收取押金不纳税 (2)2009年3月20日逾期应纳税销售额为: 23400÷(1+17%） * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 1.案头审核 调阅以下内容，对其进行审核： （1）法定代表人身份证明 （2）会计身份证明 （3）会计从业资格证书 （4）税务登记证明 （5）工商营业执照或其他核准执业证件信息 （6）房屋租赁合同 （7）增值税申报表信息 核对纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息与上述资料是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。 2.实地调查 主要核实：纳税评估的结论是否正常；约谈、实地查验的结果是否正常；企业申报、缴纳税款是否正常；企业是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。 根据审核和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理， 主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人； * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 据悉，北京市第一中级人民法院近日受理了一起特大虚开增值税发票的案件，涉案金额高达一亿七千四百余万元，三家公司共十九人涉嫌虚开增值税发票被检察机关提起公诉.据了解，检察机关共指控被告人犯虚开增值税发票、用于抵扣税款发票罪的事实七起，这些人分别在2005年5月至2009年1月间，或是指使本单位员工、或是授意他公司相关人员，违反增值税专用发票管理规定，为自己公司、其他公司虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的其他发票，数额共计议一亿七千四百余万元。虚开税款数额巨大，情节特别严重。 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 已办理税务登记的单位和个人，可以按下列规定向主管国家税务机关申请购领发票。 　　1、提出购票申请。单位或个人在