农业税收环境与税收政策的应用汇编（所得税）.docVIP

农业税收汇编之新所得税篇 目 录 一、我国内地农企所得税税收环境 3 二、全面普惠型的政策也需要善用 4 三、农企可按优惠政策走向高新,另辟天地 6 （一）国家支持高新的涉农优惠政策 6 （二）高新技术优惠政策的税收分析 7 （三）选择高新技术的优劣分析 8 四、附注（参考税法及政策文献）： 10 一、我国内地农企所得税税收环境 新税法背景： 自上世纪80年代以来，为适应改革开放的需要，引进外资、先进的生产技术和管理经验，加快我国国民经济发展，我国按不同的资金来源和性质分别立法，形成了分别适用于内、外资企业的两套所得税制度。原制度在原定的时期发挥了很大的作用。 我国加入世界贸易组织后，对外资企业的诸多限制正在逐步取消，原先针对外企的税收优惠成了真正的超国民待遇，这必将使内资企业处于一个不平等的竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立，进而影响到国民经济的健康运行。 为了适应经济的发展，在中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议上通过了新修改的《中华人民共和国企业所得税法》，新税法于2008年1月1日开始实行，新税法统一了内外资企业所得税法，税率统一为25%，统一和规范了税前扣除范围和标准，统一并规范了税收优惠政策更利于内外资企业处在一个公平竞争的市场环境上，更益于国民经济的发展。 涉农税政现状： 财税[2008]1号《通知》在新税法的实施后，从2008年1月1日起除了国家统一实施的过渡和保留政策外，在2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠的政策全部废止，其中包括执行近十年的农业产业化国家重点龙头企业的一系列优惠政策。 现行政策涉农免税的有：从事1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目等8项。——摘自实施条例 现行政策涉农低税率的有：1．减半征收：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖等。2、减按15％的税率征收：国家需要重点扶持的高新技术企业。——摘自所得税法 二、全面普惠型的政策也需要善用 实施新税政策后，我国内地农业企业也迎来统一而平等的税收环境，特别值得一提的是原来大批的非国家重点农企（含省重点及各地方重点）从事农业初加工的所得都可享有原龙头企业的免税政策，原先只针对龙头企业的初加工优惠政策现已普及到所有普通的从事农业初加工企业，这样一来，广大农企得到普遍的激励，将有更好的发展。但他们是否都已充分了解并利用好国家的优惠政策呢？（下面以调查某一海产企业为例） 案例： 某私营水产公司多年一惯从事水产（鱼、蟹、海兽类动物）的加工销售，加工以去皮，去骨（刺），切片、保鲜防腐处理等初加工为主（虽然是地方重点企业但一直没有得到过什么税收优惠），2008年公司为了挣取更多的利润涉足水产深加工领域，将购入的水产品经过初加工后，再将不同的部位加工成罐头，烤制、卤制等袋装产品对外销售。企业也得到快速的发展。 所得税情况：2008年该公司初加工水产产值6400万（无对外销售），初加工成本为4400万，对外销售经过深加工制成的鱼罐头，烤鱼等其它水产品销售收入为12600万，深加工投入总成本为4200万，全年公司实现利润总额为：（12600-4400-4200=4000）万，交纳所得税为4000*25%=1000万。 2009年初该公司老总的有位熟知税收政策的朋友得知如上详情后，建议其从税收角度考虑对企业生产经营进行必要调整，理由是按新税法及相关政策规定农业企业初加工所得免征企业所得税，以08年数据为例，经过独立核算调整成两个公司后企业初加工公司利润应为（6400-4400）=2000万元，该部分免征所得税。而深加工公司实现利润为（12600-6400-4200）=2000万，需缴纳企业所得税应为2000*25%=500万。但调整须注意的事项有：必须合理安排收购、加工环节，按照独立企业之间正常售价销售产品，独立的往来关系。 析案心得：从以上数据对比分析来看，企业在获利不变的同时并可节税500万。该公司老总深刻体会到做好企业也需及时了解国家税法及相关优惠政策动向并善于利用，尽管新税法已将优惠政策普及到所有农企，却由于企业习惯于原税收环境和自己的一时疏忽竟然失去一座“宝库”。 三、农企可按优惠政策走向高新,另辟天地 上述案例中提到，农业企业通过设立两个企业分别从事深加工和初加工，两个企业多为关联方企业，存在涉及深加工企业可能将利润转移至初加工企业以获得免税的嫌疑，这种即使是专业人士也难以准确把握的模糊的操作界线，再与我国税法弹性空间控制（即在一定的范