信用社（银行）金融机构非信贷资产风险分类实施细则.docVIP

信用社（银行）金融机构非信贷资产风险分类实施细则 第一章　总 则 第一条　为促进我省信用社（银行）金融机构树立审慎经营、风险管理的理念，真 实、全面、动态地反映非信贷资产实际价值和风险程度，提高非信贷资产管理水平 和资产质量，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度和管理体系，根据中国 银监会《信用社（银行）金融机构非信贷资产风险分类指引》、财政部《金融企业会计制 度》和《金融企业呆账准备提取管理办法》等规章的规定，特制定本实施细则。 第二条　本细则适用于全省信用社（银行）金融机构各类非信贷资产。 第三条　本细则所指的非信贷资产根据风险和损失程度的不同，划分为安全性 和风险性两类。其中： 安全性非信贷资产是指无风险或风险很低的非信贷资产，主要包括现金及周转 金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。 风险性非信贷资产是指有风险或风险程度较高的非信贷资产，主要包括专项央 行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托 及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定 资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。 第四条　非信贷资产风险分类是指由信用社（银行）金融机构管理人员根据本细则 规定的方法、标准和程序，对资产负债表中除信贷资产以外的各类资产质量进行全 面、及时和准确的评价，并按照非信贷资产的风险和预计损失程度，将非信贷资产 划分为不同档次的过程。 第五条　非信贷资产风险分类应遵循以下原则： （一）风险原则。风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失 程度为主要分类标准。 （二）真实原则。广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法 和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的 风险程度。 （三）审慎原则。对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评 估，科学合理地划分风险类别。对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应 运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。 （四）动态原则。当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态 地对相关资产进行重新认定与分类。 第二章　非信贷资产风险分类方法 第六条　信用社（银行）金融机构在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的 基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非信贷资产 相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定 法等分类方法进行质量分类。 第七条　非信贷资产风险分类方法： （一）风险分类法：根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行 质量分类的方法。 主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、其他应收款项 等。 （二）账面价值法：根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失 或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。 主要适用于安全性非信贷资产和风险性非信贷资产中的待处理财产损溢、历年 亏损挂账等。 （三）可变现净值法：以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可 收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预 计售价减去预计相关处置税费后的金额。 预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-可(已)变现净值； 预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。 主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等。 （四）成本与市价孰低法：根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的 质量分类方法。 预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-公允价值； 预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。 主要适用于投资类资产等。 （五）专家判定法：以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研 确定预计损失的质量分类方法。 主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述分类方法确认 损失的资产。专家组可由各级信用社（银行）金融机构风险管理委员会成员组成，也可聘 请社会中介机构（专业评估机构）。 考虑到这次分类工作时间要求紧，聘请社会中介机构不仅成本高，而且评估定 价时间长；因此，对于专家判定法，全省统一以各行社风险管理委员会为主体，参 考其他分类方法，综合判断和确认预计损失情况，确定分类结果。 第三章　 非信贷资产风险分类核心定义 第八条　非信贷资产根据风险和预计损失程度,依据一定分类标准和方法，将风 险性非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中后三类合称 为不良非信贷资产。 第九条　非信贷资产风险分类标准的核心定义分别为： 正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及 收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。 关注类：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益