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致同US GAAP 系列：US GAAP 与 IFRS简介 当前超过120 个国家要求或允许使用国际财务报告准则（IFRS）。虽然美国的公众 主体必须采用美国公认会计原则（U.S. GAAP ），但美国证券交易委员会（SEC ）仍在探 索是否可以将IFRS 并入美国财务报告体系，以及如果可以，并入的时间和方式。 目前，SEC 工作人员正在与SEC 委员讨论允许国内注册人在U.S. GAAP 财务报表之 外，提供与U.S. GAAP 趋同的附加 IFRS 财务信息的可能途径。SEC 工作人员当前的想法 是无需附加信息成为按照 IFRS 编制的整套财务报表，也不需要此类信息经过审计。SEC 也继续敦促美国财务会计准则委员会（FASB ）和国际会计准则理事会（IASB）恪守其关 于合作支持单独一套高质量、全球公认的会计准则的目标的承诺。 虽然SEC 在最近数年来已接受国外私营发行人使用IASB 发布的IFRS 编制的财务报 表，尽管SEC 已制定关于国内发行人可能使用IFRS 的工作计划，但针对这两类注册人 的报告要求仍然存在差异，并且尚无跨越此差异的时间表。准则制定者和监管机构继续 强调会计准则趋同的价值，并引用最近发布的收入确认准则作为趋同工作的例子。然 而，国内与国外私营发行人已发布财务结果的一致性和相似性仍然是讨论的主题。 虽然SEC 已推迟作出最后决定，许多观察员仍然认为美国资本市场最终会以某种方 式将IFRS 并入美国财务报告体系。在此期间，编制人员、审计师和监管机构有责任注 意到IFRS 与U.S. GAAP 之间现存的差异。 国际准则与IASB IASB 负责起草和发布IFRS。在2001 年成立之初，IASB 采用了由其前身——国际会 计准则委员会（IASC）发布国际会计准则（IAS）的主体部分。 国际财务报告准则解释委员会（IFRIC）协助IASB 制定和改进财务会计和报告的标 准，以保护财务报表的使用人、编制人员和审计师的利益。IFRIC 于2002 年成立并取代 其前身——常设解释委员会（SIC ）。 根据 IFRS，当一项准则或解释公告特别适用于某项交易、其他事项或条件时，主体 将应用该指引以及由 IASB 发布的任何相关实施指引。在本书中，术语“IFRS”一词泛 指由IASB 发布的准则、IASC 发布的IAS、以及IFRIC 和SIC 发布的解释公告。 IASB 使用《财务报告概念框架》中的指引来制定或修订 IFRS，因为它确立了财务 报表编制和列报的基本概念和IFRS 中的确认和计量要求。 1 2015 年 5 月，IASB 发布了征求意见稿《财务报告概念框架》。IASB 希望提议的对 概念框架的修订将会通过提供更完善、更清晰和更新后的系列概念来改善财务报告，这 些概念将由 IASB 在改进 IFRS 和其他理解和应用 IFRS 的文件中使用。征求意见稿的提 案包括关于计量、财务业绩、列报和披露、终止确认及报告主体的新的指引。同时， IASB 也发布了《更新概念框架参考》的征求意见稿，提议在现有 IFRS 中更新对现存概 念框架的参考。IASB 预期在2016 年末发布最终修订的概念框架。 2015 年 10 月，IASB 发布了征求意见稿《财务报表重要性应用的 IFRS 实务声 明》，其将提供协助管理层在应用重要性概念编制遵循 IFRS 的通用目的财务报表时的 指引。 美国的财务会计和报告 FASB 是一个指定的私营机构，负责制定和改进针对非政府的公众和私营企业（包括 小企业和非营利机构）的财务会计和报告准则。此类准则美国统称为 U.S. GAAP，用于 指导财务报告的编制，并提供指引和教育（包括发行人、审计师和财务信息使用人）在 内的公众。除了SEC 的指引，《FASB 会计准则汇编》 （ASC ）是权威的非政府公认会计 原则的唯一来源。 SEC 注册人必须同时遵循委员会的财务报告要求，包括在 SEC 规则 S-X 和 S-K、财 务报告公告（FRR ）和工作人员会计公告（SAB ）中公布的要求。SAB 描述了工作人员在 管理SEC 披露要求时遵循的实务。 2012 年，美国财务会计基金会组建了私营企业委员会（PCC ），以改进美国针对私 营企业的准则制定流程。 2013 年 12 月，FASB 也发布了ASU 2013-12 《公众商业实体的定义》，在主术语表 中增加了该定义。该定义