第四章 营业税(答案).pptVIP

第四章 营业税 第一节 营业税概述 第二节 营业税纳税人和征收范围 第三节 营业税的税率和税收优惠 第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计 第五节 营业税的申报缴纳 第一节 营业税概述 一、营业税的概念及其沿革 以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课征对象而征收的一种税。 我国现行营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 第一节 营业税概述 二、营业税的特点 流转税、征税面广、税源丰富、具有不同于其他 流转税税种的特点： 以对非商品营业额征税为主 按行业大类设计税目税率 计算简便，征收成本较低 第一节 营业税概述 二、营业税的特点 （一）以对非商品营业额征税为主 课税对象：非商品销售额 应税劳务、转让无形资产和销售不动产 商品销售额：增值税、消费税 非商品销售额：营业税 并行课税，避免流转税课税领域出现空挡和漏洞 第一节 营业税概述 二、营业税的特点 （二）按行业大类设计税目税率 同一行业实行统一税率 不同行业实行差别税率 第三产业的各个行业专业性较强、分工明确、 行业差距明显 简化税收征管、平衡税负 第一节 营业税概述 二、营业税的特点 （三）计算简便，征收成本较低 通常情况下： 以营业收入全额计征 不需扣除成本费用 征收范围清楚 税率比例、档次较少 第一节 营业税概述 三、营业税的作用 （一）广泛筹集财政资金，增加财政收入 （二）体现国家政策，促进各个行业协调发展 （三）促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策后进 第二节 营业税的纳税人和征收范围 一、营业税的纳税人 （一）营业税纳税人的一般规定 《营业税暂行条例》： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。 第二节 营业税的纳税人和征收范围 我国境内：在中华人民共和国境内的实际税收行政管理区域。 1.提供或接受劳务的单位或个人在境内 2.转让的无形资产的接受单位或个人在境内 3.转让或出租土地使用权的土地在境内 4.所销售或者出租的不动产在境内 ▲ 境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为出 口货物提供的保险劳务除外） ▲ 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务 第二节 营业税的纳税人和征收范围 （二）营业税纳税人的特殊规定 P76 1.企业租赁或承包给他人经营的，以发包人、出租人或挂靠人名义经营，以发包人、出租人或挂靠人为纳税人，否则以承租人或承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务并计算盈亏的单位。 第二节 营业税的纳税人和征收范围 （三）营业税的扣缴义务人 P77 1、委托金融机构发放贷款的，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 2、建筑安装业务实行分包或转包的，总承包人为扣缴义务人。 3、境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 4、单位或者个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。 第二节 营业税的纳税人和征收范围 （三）营业税的扣缴义务人（续） 5、演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额以售票者为扣缴义务人。 6、分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 7、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，以受让者为扣缴义务人。 8、财政部规定的其他扣缴义务人。 第二节 营业税的纳税人和征收范围 二、营业税的征收范围 （一）营业税征收范围的一般规定 现行营业税的课税对象是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入，其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的。 第二节 营业税的纳税人和征收范围 二、营业税的征收范围 按照行业、类别的不同共设置九个税目: P77 1.交通运输业 2.建筑业 3.金融保险业 4.邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业 8.转让无形资产 9.销售不动产 第二节 营业税的纳税人和征收范围 （二）营业税征收范围的特殊规定 P78 1.混合销售行为的规定（见增值税相关规定p36） 2.兼营行为的规定（见增值税相关规定