房屋地产开发企业会计核算明细.docVIP

2会计科目的核算 为规范会计科目核算，各公司须按以下会计科目的核算方法，办理会计分录。 损益表----会计科目 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 主营业务收入 1 售楼定金/售楼款 ●指每月 未签订销售合同前，收到的 售楼定金及楼款 ●“预收账款”科目下设置二级科目“定金”。“定金”是指收到的定金及（或）未签正式合同而预收的部份楼款 ●每月签订销售合同后，即时确认销售收入（合同金额全额）并结转相应的预收账款（即已收的定金及部份楼款）。即“应收账款---售楼款”净额为尚未收到的楼款 1.收到定金/楼款（未签合同前）： 借：现金/银行存款 贷：预收账款—定金 2．退购（未签合同前）： 借：预收账款----定金 贷：现金/银行存款 1.确认销售收入（签合同后）： 借：应收账款—售楼款（全额楼款） 贷：商品房销售收入（全额楼款） 2.结转已收预收账款： 借：预收账款—定金 贷：应收账款---售楼款 3.确认收入后收到的楼款： 借：银行收入 贷：应收账款—售楼款 ●收款收据 ●银行进账单 ●审批的退购文件 ●银行付款凭单 销售清单 银行进账单、销售发票 主营业务收入（续） 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 退购 ●指销售合同签订后（包括跨年度）的退购业务 ●退补楼款业务（例：合同面积与测绘面积差），以款项实际收取当月 确认收入或冲减收入 销售合同签订后退购： 借：商品房销售收入 贷：银行存款 应收账款---售楼款 2.1应补缴面积差楼款： 借：银行存款/现金 贷：商品房销售收入 2.2应退面积差楼款： 借：商品房销售收入 贷：银行存款/现金 ●审批的退购文件 ●银行付款凭单 ●补缴面积差协议/补充合同 ●收款收据、银行进账单 ●补退面积差协议/补充合同 ●银行付款凭单 2 物业管理费 ●指每月应收的物业管理费 ●物业管理费的确认应以合同约定的收款日期为准。每月底，按应收取的物业管理费确认为当月收入 1.按月收取物管费 借：现金/银行存款/应收款 贷：物业管理费收入 2.1一次性收取全年/3年/5年物管费： 借：现金/银行存款 贷：预收账款—物管费 2按月/年结转收入： 借：预收账款—物管费 贷：物业管理费收入 ●收款凭据 ●银行进账单 ●物业管理合约/协议 主营业务收入 科目 内容 分录 所需原始凭证 1 商品房直接成本 ●月底，根据当月确认收入的金额、销售面积结转相应的商品房销售成本及经营税金（如：营业税、预交所得税） ●本科目可按两种方法结转： 方法一：按销售收入及预计的销售成本率结转 方法二：按本期的销售面积及预计的单位成本结转 ●计算方法详见本规范文件第《2.5.7》部份 ●现有项目可按现行做法（方法一 方法二）继续执行，新项目须按方法二执行 已销售商品房（已签合同及竣工验收）： 借：商品房直接成本 贷：开发成本/开发商品 2.已销售商品房（已签合同，但未竣工验收）： 借：商品房直接成本 贷：开发成本 ●售楼月报/汇总表 经营税金及附加 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 税金类别： 1.1营业税 1.2企业所得税 1.3土地增值税 1.4教育附加费 1.5堤防费 ●本科目核算企业在经营中所发生的营业税、土地增值税、企业所得税、教育附加费、堤防费等税费 ●每月底根据企业当月收到的楼款，计提上列各种税费并结转入损益表中“主营业务税金及附加”科目 税金类别（1.1~1.5）： 预提 借：经营税金及附加 贷：应交税金--ⅩⅩ税 交税 借：应交税金--ⅩⅩ税 贷：现金/银行存款 ●税款缴款书/发票 ●银行付款凭单 其他特别会计科目 科目 内容 分录处理 所需原始凭证 1 利息收入 ●银行存款的利息 借：银行存款 贷：利息收入 ●银行月结单/存款利息单 2 什项收入 ●指企业主营业务以外的其他各种收入（如废料出售、已确定不须退回的押金、宿舍租金收入等） ●上述什项收入款项的相关支出应冲减本科目 ●固定资产出售盈利不计作什项收入，需转入应付香港公司 借：现金/银行存款/其他应收款 贷：什项收入 ●银行进账单/对账单 ●废料出售/罚款 （收款收据、发票） ●已确定不须退回的押金（缴付押金时的现金支出传票复印本/核准文件） 3 商品房报废拆除成本 ●企业在经营运作中所发生的实际商品房报废拆建成本。在损益表中每月（年）盈利余额后列示 借：商品房报废拆除成本 贷：现金/银行存款/其他应付款 ●现金/银行付款凭单 ●发票 ●企业领导批准的文件 4 上年度盈亏调整 ●核算所有需要调整以前年度损益的事项（如：年终奖金） 借：上年度盈亏调整 贷：银行存款/其他应付款/往来户—香港户 ●现金/银行付款凭单 ●发票/C，H单/其他经批核调整盈亏的文件 管理费用